Изменения*(1) в Налоговый кодекс РФ

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон) внесены существенные изменения в Налоговый кодекс РФ. Многие из них можно назвать экстренными антикризисными мерами в пользу налогоплательщиков. Многие поправки улучшают налоговое администрирование. Но есть и отдельные изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков.

-----------------------T-----------------------------------------------------------------------------------------------T-------------------------¬
¦Изменяемая норма НК РФ¦                                        Содержание нормы                                       ¦Дата вступления изменения¦
¦                      +-----------------------------------------------T-----------------------------------------------+в  силу   и   особенности¦
¦                      ¦          до вступления Закона в силу          ¦         после вступления Закона в силу        ¦применения               ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦          1           ¦                        2                      ¦              3                                ¦            4            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени                                                                                   ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 1   ст. 5   НК   РФ¦                                               ¦"Акты  законодательства  о  налогах  и  сборах,¦С  1   января   2009   г.¦
¦дополнен новым абзацем¦                                               ¦указанные в пунктах 3 и 4 ст. 5  НК  РФ,  могут¦Распространяется       на¦
¦                      ¦                                               ¦вступать  в  силу  со   дня   их   официального¦правоотношения, возникшие¦
¦                      ¦                                               ¦опубликования, если прямо предусматривают это".¦с 1 октября 2008 г.      ¦
¦                      ¦                                               ¦Речь идет об актах:                            ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦- устраняющих или смягчающих ответственность за¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговые   нарушения   либо    устанавливающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦дополнительные     гарантии     защиты     прав¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦плательщиков   налогов   (сборов),    налоговых¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦агентов, их представителей;                    ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦- отменяющих налоги и  (или)  сборы,  снижающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦размеры   ставок,    устраняющих    обязанности¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вышеуказанных лиц или иным  образом  улучшающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦их положение.                                  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Исчисление обязанности по уплате налогов и сборов                                                                                               ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Абзац   третий    п. 1¦"В  случае  невозможности  определения  периода¦"Налогоплательщик  вправе  провести  перерасчет¦С 1 января 2010 г.       ¦
¦ст. 54 НК РФ  дополнен¦совершения   ошибок   (искажений)    перерасчет¦налоговой базы  и  суммы  налога  за  налоговый¦                         ¦
¦новым предложением    ¦налоговой базы и суммы налога  производится  за¦(отчетный) период, в  котором  выявлены  ошибки¦                         ¦
¦                      ¦налоговый (отчетный) период, в котором выявлены¦(искажения), относящиеся  к  прошлым  налоговым¦                         ¦
¦                      ¦ошибки (искажения)".                           ¦(отчетным) периодам, также  и  в  тех  случаях,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦когда допущенные ошибки (искажения)  привели  к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦излишней уплате налога".                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 59 НК РФ дополнена¦                                               ¦"3.  Суммы  налога,  сбора,  пеней  и  штрафов,¦С 1 января  2009 г.      ¦
¦новым п. 3            ¦                                               ¦списанные   со    счетов    налогоплательщиков,¦Положения п. 3 ст. 59  НК¦
¦                      ¦                                               ¦плательщиков  сборов,   налоговых   агентов   в¦РФ применяются  к  суммам¦
¦                      ¦                                               ¦банках, но не перечисленные в бюджетную систему¦налога,  сбора,  пеней  и¦
¦                      ¦                                               ¦Российской Федерации, признаются безнадежными к¦штрафов,   списанным   со¦
¦                      ¦                                               ¦взысканию и списываются в  соответствии с  п. 1¦счетов   налогоплательщи-¦
¦                      ¦                                               ¦ст. 59 НК РФ в случае, если на момент  принятия¦ков, плательщиков сборов,¦
¦                      ¦                                               ¦решения  о   признании   соответствующих   сумм¦налоговых агентов, но  не¦
¦                      ¦                                               ¦безнадежными  к  взысканию  и  об  их  списании¦перечисленных  банками  в¦
¦                      ¦                                               ¦указанные банки ликвидированы".                ¦бюджетную систему  РФ  до¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦дня  вступления  в   силу¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦Федерального       закона¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦N 224-ФЗ (ст. 9 Закона). ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени                                                                                             ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Ст. 63 НК РФ дополнена¦Органами, уполномоченными принимать решение  об¦"5. В случае, предусмотренном ст. 64.1  НК  РФ,¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 5            ¦изменении  сроков  уплаты  налогов  и   сборов,¦решение об изменении срока  уплаты  федеральных¦                         ¦
¦                      ¦являются:                                      ¦налогов    принимается    министром    финансов¦                         ¦
¦                      ¦- ФНС России;                                  ¦Российской Федерации".                         ¦                         ¦
¦                      ¦-  налоговые   органы   по   месту   нахождения¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦заинтересованного лица;                        ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦-  ФТС  России  или  уполномоченные  таможенные¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦органы;                                        ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦-  органы  и  должностные   лица,   совершающие¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦действия, за которые уплачивается госпошлина.  ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1  ст. 64  дополнен¦"Отсрочка или рассрочка по  уплате  федеральных¦"В  случае,  предусмотренном  ст. 64.1   НК  РФ¦                         ¦
¦новым абзацем         ¦налогов  в  части,  зачисляемой  в  федеральный¦отсрочка или рассрочка  по  уплате  федеральных¦                         ¦
¦                      ¦бюджет,  на  срок  более  одного  года,  но  не¦налогов на срок, не превышающий пять лет, будет¦                         ¦
¦                      ¦превышающий три года, может быть  предоставлена¦предоставляться по  решению  министра  финансов¦                         ¦
¦                      ¦по решению Правительства РФ"                   ¦Российской Федерации".                         ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦В НК РФ введена  новая¦                                               ¦Статья 64.1 НК РФ определяет порядок и  условия¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 64.1              ¦                                               ¦предоставления отсрочки или рассрочки по уплате¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦федеральных   налогов   по   решению   министра¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦финансов РФ. В частности, установлено, что  эта¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦инстанция будет принимать решение, если  размер¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦задолженности организации на 10-е число  месяца¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦подачи  соответствующего  заявления  налогопла-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦тельщика превышает 10  млрд руб. и ее единовре-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦менное погашение  создает  угрозу возникновения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦неблагоприятных социально-экономических послед-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ствий.                                         ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1   ст. 67   НК  РФ¦                                               ¦Появилось новое  основание  для  предоставления¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦дополнен новым подп. 4¦                                               ¦инвестиционного    налогового     кредита     -¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦"выполнение     государственного     оборонного¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦заказа".                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов                                                                          ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ          ¦Данная  статья  определяет  порядок  и  условия¦Приостановление  операций   по   счетам   будет¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦приостановления операций  по  счетам  в  банках¦применяться для обеспечения исполнения  решения¦                         ¦
¦                      ¦организаций   и   предпринимателей   в    целях¦о взыскании не только  налога  и  сбора,  но  и¦                         ¦
¦                      ¦обеспечения  исполнения  решения  о   взыскании¦пеней и штрафов. Уточнено, что  приостановление¦                         ¦
¦                      ¦налога или сбора. При этом положения статьи  не¦операций по валютному  счету  налогоплательщика¦                         ¦
¦                      ¦затрагивали вопросы приостановления операций по¦означает прекращение банком расходных  операций¦                         ¦
¦                      ¦валютным счетам  и  не  конкретизировали  сроки¦по этому счету в пределах суммы  в  иностранной¦                         ¦
¦                      ¦выдачи  банку  решений  об  отмене  решения   о¦валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной¦                         ¦
¦                      ¦приостановлении банковских операций.           ¦в  решении   о   применении   данного   способа¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦обеспечения,    по    курсу    Банка    России,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленному   на   дату   начала    действия¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановления валютных операций. Установлено,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦что решение об отмене приостановления  операций¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вручается  банку   или   направляется   ему   в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦электронном    виде    или    иным    способом,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦свидетельствующим  о  дате  его  получения,  не¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦позднее дня, следующего за днем принятия такого¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦решения.                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ дополнена¦                                               ¦"9.1. Действие решения о приостановлении опера-¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 9.1          ¦                                               ¦ций по счетам  налогоплательщика-организации  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦банке приостанавливается (решение отменяется) в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦случаях, предусмотренных  ст. 76  НК РФ и феде-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ральными законами".                            ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ дополнена¦                                               ¦"В случае  нарушения  налоговым  органом  срока¦С 1 января 2010 г.       ¦
¦новым п. 9.2          ¦                                               ¦отмены решения о  приостановлении  операций  по¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦счетам  налогоплательщика-организации  в  банке¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦или   срока   вручения   представителю    банка¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(направления  в   банк)   решения   об   отмене¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановления     операций     по      счетам¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налогоплательщика-организации в банке на  сумму¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦денежных   средств,   в    отношении    которой¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦действовал режим  приостановления,  начисляются¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проценты, подлежащие  уплате  налогоплательщику¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦за каждый календарный день  нарушения  срока.".¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Проценты определяются в порядке,  установленном¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦данным пунктом.                                ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налоговый контроль                                                                                                                              ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 2 ст. 88 НК РФ     ¦"Камеральная  налоговая   проверка   проводится¦Фрагмент,  выделенный  перечеркнутым   шрифтом,¦                         ¦
¦                      ¦уполномоченными должностными лицами  налогового¦исключен                                       ¦                         ¦
¦                      ¦органа   в   соответствии   с   их   служебными¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦обязанностями  без   какого-либо   специального¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦решения руководителя данного органа  в  течение¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦трех    месяцев    со     дня     представления¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщиком     налоговой     декларации¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦(расчета) и документов, которые в  соответствии¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦с  НК  РФ  должны   прилагаться   к   налоговой¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦декларации (расчету), если законодательством  о¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогах и сборах не предусмотрены иные сроки". ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 88 НК РФ дополнена¦                                               ¦"9.1. В случае, если до  окончания  камеральной¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 9.1          ¦                                               ¦налоговой      проверки      налогоплательщиком¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представлена  уточненная  налоговая  декларация¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(расчет) в порядке, предусмотренном ст.  81  НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ,  камеральная   налоговая   проверка   ранее¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦поданной декларации  (расчета)  прекращается  и¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦начинается новая камеральная налоговая проверка¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦на  основе  уточненной   налоговой   декларации¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(расчета).  Прекращение  камеральной  налоговой¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проверки  означает  прекращение  всех  действий¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налогового органа в  отношении  ранее  поданной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговой  декларации   (расчета).   При   этом¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦документы  (сведения),   полученные   налоговым¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦органом  в  рамках   прекращенной   камеральной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговой проверки, могут быть использованы при¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проведении мероприятий  налогового  контроля  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦отношении налогоплательщика".                  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   первый    п. 5¦"5. Акт налоговой проверки должен  быть  вручен¦"5. Акт налоговой проверки в течение пяти  дней¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 100 НК РФ         ¦лицу,   в   отношении   которого    проводилась¦с даты этого акта должен быть  вручен  лицу,  в¦                         ¦
¦                      ¦проверка, или его  представителю  под  расписку¦отношении которого  проводилась  проверка,  или¦                         ¦
¦                      ¦или передан иным способом, свидетельствующим  о¦его представителю под расписку или передан иным¦                         ¦
¦                      ¦дате  его  получения   указанным   лицом   (его¦способом,   свидетельствующим   о   дате    его¦                         ¦
¦                      ¦представителем)".                              ¦получения      указанным       лицом       (его¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представителем)".                              ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   второй    п. 4¦"При рассмотрении материалов налоговой проверки¦"При рассмотрении материалов налоговой проверки¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101 НК РФ         ¦исследуются  представленные  доказательства.  В¦исследуются  представленные  доказательства,  в¦                         ¦
¦                      ¦ходе рассмотрения может быть принято решение  о¦том  числе  документы,  ранее  истребованные  у¦                         ¦
¦                      ¦привлечении в случае необходимости к участию  в¦лица,   в   отношении   которого    проводилась¦                         ¦
¦                      ¦этом    рассмотрении    свидетеля,    эксперта,¦налоговая проверка, документы, представленные в¦                         ¦
¦                      ¦специалиста".                                  ¦налоговые органы при проведении камеральных или¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦выездных налоговых  проверок  данного  лица,  и¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦иные документы, имеющиеся у налогового  органа.¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Не  допускается  использование   доказательств,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦полученных с нарушением НК РФ.  Если  документы¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(информация) о  деятельности  налогоплательщика¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦были    представлены    налогоплательщиком    в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговый   орган    с    нарушением    сроков,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленных названным Кодексом, то полученные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦данным органом документы (информация) не  будут¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦считаться полученными с  нарушением  настоящего¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Кодекса. В ходе рассмотрения может быть принято¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦решение о привлечении в случае необходимости  к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦участию   в   этом   рассмотрении    свидетеля,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦эксперта, специалиста".                        ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   первый    п. 9¦"9. Решение о привлечении к ответственности  за¦"9. Решение о привлечении к ответственности  за¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101 НК РФ         ¦совершение налогового правонарушения и  решение¦совершение налогового правонарушения и  решение¦                         ¦
¦                      ¦об отказе в привлечении  к  ответственности  за¦об отказе в привлечении  к  ответственности  за¦                         ¦
¦                      ¦его совершение вступают в силу по истечении  10¦его совершение вступают в силу по истечении  10¦                         ¦
¦                      ¦дней со дня вручения лицу (его  представителю),¦дней со дня вручения лицу (его  представителю),¦                         ¦
¦                      ¦в    отношении    которого    было     вынесено¦в    отношении    которого    было     вынесено¦                         ¦
¦                      ¦соответствующее решение".                      ¦соответствующее     решение.      При      этом¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦соответствующее решение должно быть  вручено  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦течение пяти дней после дня его вынесения".    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   третий    п. 7¦"При рассмотрении акта заслушиваются объяснения¦"При рассмотрении акта заслушиваются объяснения¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101.4 НК РФ       ¦лица,    привлекаемого    к    ответственности,¦лица,    привлекаемого    к    ответственности,¦                         ¦
¦                      ¦исследуются иные доказательства".              ¦исследуются иные доказательства. Не допускается¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦использование   доказательств,   полученных   с¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦нарушением НК РФ. Если  документы  (информация)¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦были   представлены   лицом,   привлекаемым   к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ответственности, в налоговый орган с нарушением¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленных  НК  РФ  сроков,  то   полученные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦документы  (информация)  не   будут   считаться¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦полученными с нарушением НК РФ".               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, и ответственность за их совершение                             ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 1 ст. 132 НК РФ    ¦"1.   Открытие   банком   счета    организации,¦"1.   Открытие   банком   счета    организации,¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦индивидуальному   предпринимателю,   нотариусу,¦индивидуальному   предпринимателю,   нотариусу,¦                         ¦
¦                      ¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦                         ¦
¦                      ¦учредившему    адвокатский     кабинет,     без¦учредившему    адвокатский     кабинет,     без¦                         ¦
¦                      ¦предъявления    этим    лицом     свидетельства¦предъявления    этим    лицом     свидетельства¦                         ¦
¦                      ¦(уведомления) о постановке на учет в  налоговом¦(уведомления) о постановке на учет в  налоговом¦                         ¦
¦                      ¦органе, а равно открытие счета  при  наличии  у¦органе, а равно открытие счета  при  наличии  у¦                         ¦
¦                      ¦банка    решения    налогового     органа     о¦банка    решения    налогового     органа     о¦                         ¦
¦                      ¦приостановлении операций по счетам  этого  лица¦приостановлении операций по счетам  этого  лица¦                         ¦
¦                      ¦влекут взыскание  штрафа  в  размере  10  тысяч¦влекут взыскание  штрафа  в  размере  20  тысяч¦                         ¦
¦                      ¦рублей".                                       ¦рублей".                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 132 НК РФ    ¦"2.  Несообщение   банком   налоговому   органу¦"2. Несообщение  в  установленный  срок  банком¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦сведений  об  открытии   или   закрытии   счета¦налоговому  органу  сведений  об  открытии  или¦                         ¦
¦                      ¦организации,    предпринимателю,     нотариусу,¦закрытии счета, об изменении  реквизитов  счета¦                         ¦
¦                      ¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦организации,    предпринимателю,     нотариусу,¦                         ¦
¦                      ¦учредившему   адвокатский    кабинет,    влечет¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей".   ¦учредившему   адвокатский    кабинет,    влечет¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей".   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 133 НК РФ         ¦"Нарушение  банком   установленного   настоящим¦"Нарушение  банком   установленного   настоящим¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦Кодексом     срока     исполнения     поручения¦Кодексом     срока     исполнения     поручения¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщика   (плательщика   сбора)   или¦налогоплательщика   (плательщика   сбора)   или¦                         ¦
¦                      ¦налогового агента о перечислении налога (сбора)¦налогового агента,  местной  администрации  или¦                         ¦
¦                      ¦влечет  взыскание  штрафа   в   размере   одной¦организации  федеральной   почтовой   связи   о¦                         ¦
¦                      ¦стопятидесятой     ставки      рефинансирования¦перечислении   налога    (сбора),    авансового¦                         ¦
¦                      ¦Центрального банка Российской Федерации, но  не¦платежа, пеней, штрафа влечет взыскание  штрафа¦                         ¦
¦                      ¦более   0,2%   за   каждый   календарный   день¦в   размере   одной    стопятидесятой    ставки¦                         ¦
¦                      ¦просрочки".                                    ¦рефинансирования Центрального банка  Российской¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Федерации,  но  не   более   0,2%   за   каждый¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦календарный день просрочки".                   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 134 НК РФ         ¦"Исполнение банком при наличии у  него  решения¦"Исполнение банком при наличии у  него  решения¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦налогового органа о приостановлении операций по¦налогового органа о приостановлении операций по¦                         ¦
¦                      ¦счетам налогоплательщика, плательщика сбора или¦счетам налогоплательщика, плательщика сбора или¦                         ¦
¦                      ¦налогового агента его поручения на перечисление¦налогового агента его поручения на перечисление¦                         ¦
¦                      ¦средств   другому   лицу,   не   связанного   с¦средств,   не    связанного    с    исполнением¦                         ¦
¦                      ¦исполнением обязанностей по уплате  налога  или¦обязанностей  по  уплате   налога   (авансового¦                         ¦
¦                      ¦сбора либо иного платежного поручения, имеющего¦платежа),  сбора,  пеней,  штрафа  либо   иного¦                         ¦
¦                      ¦в соответствии с законодательством преимущество¦платежного поручения, имеющего в соответствии с¦                         ¦
¦                      ¦в  очередности  исполнения  перед  платежами  в¦законодательством  преимущество  в  очередности¦                         ¦
¦                      ¦бюджетную систему РФ, влечет взыскание штрафа в¦исполнения перед платежами в бюджетную  систему¦                         ¦
¦                      ¦размере   20%   от   суммы,   перечисленной   в¦РФ, влечет взыскание штрафа в  размере  20%  от¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  с  поручением  налогоплательщика,¦суммы,   перечисленной   в    соответствии    с¦                         ¦
¦                      ¦плательщика сбора или налогового агента, но  не¦поручением налогоплательщика, плательщика сбора¦                         ¦
¦                      ¦более суммы задолженности"                     ¦или  налогового  агента,  но  не  более   суммы¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦задолженности, а при отсутствии задолженности -¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦в размере 10 тысяч рублей".                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1 ст. 135 НК РФ    ¦"1.   Неправомерное   неисполнение   банком   в¦"1.   Неправомерное   неисполнение   банком   в¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦установленный НК РФ срок  поручения  налогового¦установленный НК РФ срок  поручения  налогового¦                         ¦
¦                      ¦органа о перечислении налога или сбора, а также¦органа  о   перечислении   налога,   авансового¦                         ¦
¦                      ¦пени и штрафа влечет взыскание штрафа в размере¦платежа, сбора, пеней, штрафа влечет  взыскание¦                         ¦
¦                      ¦одной  стопятидесятой  ставки  рефинансирования¦штрафа в размере  одной  стопятидесятой  ставки¦                         ¦
¦                      ¦Центрального банка РФ,  но  не  более  0,2%  за¦рефинансирования Центрального банка РФ,  но  не¦                         ¦
¦                      ¦каждый календарный день просрочки".            ¦более   0,2%   за   каждый   календарный   день¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦просрочки".                                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 135 НК РФ    ¦"2.  Совершение  банком  действий  по  созданию¦Из пункта 2 исключены слова "в соответствии  со¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦ситуации отсутствия денежных средств  на  счете¦статьей 46 НК РФ".                             ¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщика,   плательщика   сбора    или¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогового  агента,  в  отношении   которых   в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  со  статьей  46  НК  РФ  в  банке¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦находится поручение налогового  органа,  влечет¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦результате таких действий суммы".              ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 135.1 НК РФ       ¦"Непредставление банком  справок  (выписок)  по¦Уточнено, что документами,  за  непредставление¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦операциям  и  счетам  в   налоговый   орган   в¦которых наказывается банк, являются:           ¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  с  п.  2  ст.  86  НК  РФ  влечет¦- справки о наличии счетов в банке и  (или)  об¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей".   ¦остатках денежных средств на счетах;           ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦-   выписки    по    операциям    на    счетах,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представляемые в соответствии с п. 2 ст. 86  НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ.                                            ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Кроме  того,  состав   данного   правонарушения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦охватывает  несообщение  банком   об   остатках¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦денежных средств на счетах, операции по которым¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ, а также представление справок  (выписок)  с¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦нарушением   срока   или   справок   (выписок),¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦содержащих недостоверные сведения.             ¦                         ¦
L----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+--------------------------

Часть вторая Налогового кодекса РФ

-----------------------T-----------------------------------------------------------------------------------------------T-------------------------¬
¦Изменяемая норма НК РФ¦                                        Содержание нормы                                       ¦Дата вступления изменения¦
¦                      +-----------------------------------------------T-----------------------------------------------+в  силу   и   особенности¦
¦                      ¦          до вступления Закона в силу          ¦         после вступления Закона в силу        ¦применения               ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦          1           ¦                        2                      ¦              3                                ¦            4            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налог на добавленную стоимость                                                                                                                  ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Подп. 25 п. 2  ст. 149¦Льгота по НДС в отношении  реализации  "лома  и¦Льгота по НДС в отношении  "реализации  лома  и¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦отходов цветных металлов".                     ¦отходов черных и цветных металлов".            ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 7 ст. 150 НК РФ ¦Льгота по  НДС,  уплачиваемому  на  таможне,  в¦Оборудование   может   ввозиться   по    разным¦С    начала     квартала,¦
¦                      ¦отношении    "технологического    оборудования,¦основаниям, но оно не  должно  иметь  аналогов,¦следующего за  кварталом,¦
¦                      ¦комплектующих  и  запасных   частей   к   нему,¦производимых в России, и должно быть  упомянуто¦в котором  Правительством¦
¦                      ¦ввозимых   в   качестве   вклада   в   уставные¦в специальном правительственном перечне.       ¦РФ    будет     утвержден¦
¦                      ¦(складочные) капиталы организаций".            ¦                                               ¦перечень технологического¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦оборудования.            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 3  ст.  161  НК  РФ¦Пункт 3 ст. 161 НК РФ предусматривает удержание¦Согласно  новому  абзацу  налоговыми   агентами¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦дополнен новым абзацем¦и уплату  НДС  при  аренде  государственного  и¦также являются покупатели государственного  или¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦муниципального   имущества    арендаторами    -¦муниципального имущества, не  закрепленного  за¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦налоговыми агентами.                           ¦государственными       или       муниципальными¦передаче     мущественных¦
¦                      ¦                                               ¦предприятиями и учреждениями,  а  составляющего¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦                                               ¦государственную  казну  РФ  (субъекта  РФ)  или¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦                                               ¦соответственно муниципальную казну. Они  должны¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦                                               ¦будут исчислить расчетным методом и уплатить  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦бюджет соответствующую  сумму  НДС.  Исключение¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦составляют  физические  лица,   не   являющиеся¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предпринимателями.                             ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 4 ст. 161 НК РФ    ¦"4.   При   реализации   на    территории    РФ¦"4.   При   реализации   на    территории    РФ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦конфискованного     имущества,      бесхозяйных¦конфискованного      имущества,      имущества,¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦ценностей, кладов  и  скупленных  ценностей,  а¦реализуемого по решению суда (в том  числе  при¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦также   ценностей,    перешедших    по    праву¦проведении процедуры банкротства в соответствии¦передаче     мущественных¦
¦                      ¦наследования   государству,   налоговая    база¦с законодательством РФ), бесхозяйных ценностей,¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦определяется  исходя   из   цены   реализуемого¦кладов  и   скупленных   ценностей,   а   также¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦имущества (ценностей),  определяемой  с  учетом¦ценностей,  перешедших  по  праву  наследования¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦положений ст. 40 НК РФ, с учетом  акцизов  (для¦государству, налоговая база определяется исходя¦                         ¦
¦                      ¦подакцизных товаров). В этом случае  налоговыми¦из  цены  реализуемого  имущества  (ценностей),¦                         ¦
¦                      ¦агентами признаются орга  ны,  организации  или¦определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с¦                         ¦
¦                      ¦индивидуальные предприниматели,  уполномоченные¦учетом акцизов  (для  подакцизных  товаров).  В¦                         ¦
¦                      ¦осуществлять реализацию указанного имущества". ¦этом  случае  налоговыми  агентами   признаются¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦органы,    организации    или    индивидуальные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предприниматели,  уполномоченные   осуществлять¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦реализацию указанного имущества".              ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 5 ст. 161 НК РФ    ¦"5. При реализации  на  территории  РФ  товаров¦"5.   При    реализации    товаров,    передаче¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦иностранных  лиц,  не  состоящих  на  учете   в¦имущественных прав, выполнении работ,  оказании¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦налоговых       органах       в        качестве¦услуг на территории РФ иностранными лицами,  не¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦налогоплательщиков,     налоговыми     агентами¦состоящими  на  учете  в  налоговых  органах  в¦передаче    имущественных¦
¦                      ¦признаются   организации    и    индивидуальные¦качестве     налогоплательщиков,     налоговыми¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦предприниматели,                 осуществляющие¦агентами  признаются  состоящие  на   учете   в¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦предпринимательскую деятельность с  участием  в¦налоговых органах в качестве налогоплательщиков¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦расчетах   на   основе   договоров   поручения,¦организации и  индивидуальные  предприниматели,¦                         ¦
¦                      ¦договоров комиссии или  агентских  договоров  с¦осуществляющие предпринимательскую деятельность¦                         ¦
¦                      ¦указанными иностранными лицами. В  этом  случае¦с  участием  в  расчетах  на  основе  договоров¦                         ¦
¦                      ¦налоговая база определяется  налоговым  агентом¦поручения,  договоров  комиссии  или  агентских¦                         ¦
¦                      ¦как стоимость таких товаров  с  учетом  акцизов¦договоров с указанными иностранными  лицами.  В¦                         ¦
¦                      ¦(для подакцизных товаров) и без включения в них¦этом   случае   налоговая   база   определяется¦