Просим привести бухгалтерские проводки для следующей ситуации. Организация выдала банку процентный заем на сумму 500 000 руб. В обеспечение займа банк 23 июня выдал собственный дисконтный простой вексель номиналом 550 000 руб. со сроком погашения 30 сентября 2008 г. 11 июля с поставщиком, до вышеупомянутых событий поставившим товар организации на сумму 590 000 руб., был заключен встречный договор о купле-продаже векселя банка на сумму 530 000 руб. Организация передала поставщику заявление о зачете его задолженности за вексель и задолженности организации за товар в сумме 530 000 руб. Оставшиеся 60 000 руб. были перечислены с расчетного счета. Поставщик находится на УСН и не является плательщиком НДС.

Напомним, что дисконт - это, по сути, разница между суммой привлеченных по векселю средств и суммой возвращаемых средств, которая не зависит от срока пользования средствами. Однако в целях налогообложения на основании п. 3 ст. 43 НК РФ дисконт признается процентами (его считают процентами, заложенными в номинальной стоимости векселя).
Как следует из вопроса, срок обращения векселя составляет 100 дней (с 23 июня по 30 сентября), а сумма дисконта - 50 000 руб. (550 000 - 500 000).
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты (п. 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Таким образом, учетная политика должна предусматривать один из двух вариантов списания в прочие доходы дисконта: либо единовременно при погашении (выбытии) векселя, либо равными долями в течение срока обращения.
Предположим, что согласно учетной политике организация отражает операционный доход от дисконта равномерно. Тогда проводки следовало сделать такие:
Дебет 41 - Кредит 60
- 590 000 руб. - принят к учету товар от поставщика.
23 июня:
Дебет 58/3 - Кредит 51
- 500 000 руб. - перечислены средства банку в заем;
Дебет 58/3 (вексель) - Кредит 58/3
- 500 000 руб. - получен вексель от банка.
30 июня:
Дебет 58/3 (вексель) - Кредит 91/1
- 4000 руб. - на конец отчетного периода начислена сумма дисконта за период 23-30 июня (50 000 руб. : 100 дн х 8 дн).
11 июля:
Дебет 62 - Кредит 91/1
- 530 000 руб. - отражена реализация векселя продавцу товара;
Дебет 58/3 (вексель) - Кредит 91/1
- 5500 руб. - начислена сумма дисконта за период 1-11 июля (50 000 руб. : 100 дн х 11 дн);
Дебет 91/2 - Кредит 58/3
- 509 500 руб. (500 000 + 4000 + 5500) - списана балансовая стоимость векселя банка;
Дебет 60 - Кредит 62
- 530 000 руб. - произведен частичный взаимозачет задолженностей;
Дебет 60 - Кредит 51
- 60 000 руб. - оставшаяся сумма кредиторской задолженности за товар перечислена поставщику.
Поскольку здесь фактически произошла замена процентного займа на дисконтный, то необходимо либо внести изменения в договор займа, либо оформить новацию или отступное.

И. Макалкин,
ведущий эксперт "ЭЖ"

1 октября 2008 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!