Каков порядок оформления залога паев ПИФов по счетам бухгалтерского учета? Есть ли здесь различия связанные с категориями ПИФов: открытые, закрытые, интервальные, акций, облигаций, смешанные, недвижимости и так далее? Существуют ли различия, связанные с категорией ПИФа, при учете в депозитарии?

Согласно статье 14 закона "Об инвестиционных фондах" инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой. В соответствии с Указанием N 2292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" банки обязаны вести учет неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности, в том числе инвестиционных паев. Правила ведения депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, в частности инвестиционных паев, независимо от типа инвестиционного фонда, устанавливаются соответствующими Правилами N 44, утверждены 25.07.1996) и Указанием Банка России N 292-У от 15.07.1998.
Отражение в депозитарном учете операций залога ценных бумаг (инвестиционных паев) определяется наличием факта передачи ценной бумаги, служащей предметом залога, залогодержателю, в связи с чем следует различать порядок отражения ценных бумаг при залоге (заложенное имущество находится у залогодателя) и закладе (имущество находится у залогодержателя).
В случае передачи в залог бездокументарных ценных бумаг (инвестиционных паев), учет прав на которые осуществляется в стороннем депозитарии на счете залогодателя (блокированные в залоге), у банка-залогодержателя эти бумаги по счетам депо не отражаются.
Следует отметить, что отражение в депозитарном учете факта залога ценных бумаг в реестре владельцев инвестиционных паев ПИФа производится с учетом требований к порядку фиксации права залога ценных бумаг в реестре, определенного Постановлением ФКЦБ России N 20/пс от 07.06.2002 "Об учете прав на инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов".
Если учет прав на инвестиционные паи осуществляется сторонним депозитарием, и бумаги переведены со счета собственника, принадлежащего залогодателю, на счет залогодержателя с зачислением на него ценных бумаг подлежащих передаче в залог, имеет место заклад. На основании полученного отчета стороннего депозитария о совершенной операции (п. 4.50 Правил N 44) в депозитарном учете залогодержателя осуществляются проводки по зачислению инвестиционных паев на счет залогодержателя, а залогодателя - по списанию заложенных ценных бумаг со счетов депо.

Специалисты Управления по организации
учета, отчетности и расчетов Московского
ГТУ Банка России

1 июня 2007 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 6, июнь 2007 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет операций с ценными бумагами
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!