Рассмотрим следующую ситуацию:
2005 г.
Организация "А" передала собственные векселя поставщику "В", у которого были приобретены основные средства, в счет обеспечения задолженности за приобретенные основные средства.
Долг организации "А" за основные средства составлял 2 990 000,00 руб., в том числе НДС 456 101,69 руб.
Поставщику "В" переданы 3 векселя покупателя "А" на общую сумму 3 000 000,00 руб. (номинал каждого 1 000 000,00 руб.).
В учете организации "А" задолженность за основные средства переведена в задолженность по собственным векселям:
Д-т 60-1, К-т 60-3 - 2 990 000,00 руб.
Дисконт через счет 97 отнесен на финансовые результаты.
НДС в сумме 456 101,69 руб. числится на счете 19 (к вычету не принят).
2006 г.
В июле 2006 г. организация "А" продала организации "С" приобретенные в 2005 г. основные средства. Организация "С" в счет обеспечения задолженности за приобретенные основные средства выдала свои собственные векселя организации "А".
Стоимость проданных основных средств - 4 080 000,00 руб., в том числе НДС 637 627,12 руб.
Получены 4 векселя покупателя "С" на общую сумму 4 100 000,00 руб. (номинал каждого 1 025 000,00 руб.).
В учете организации "А" задолженность покупателя "С" за основные средства переведена в задолженность по векселям "С": Д-т 62-3, К-т 62-1 - 4 200 000,00 руб.
НДС в сумме 637 627,12 руб. начислен по кредиту счета 68-2, отражен в декларации и книге продаж.
2007 г.
В январе 2007 г. организация "Д" предъявила организации "А" к погашению 3 векселя организации "А" на общую сумму 3 000 000,00 руб., ранее выданные поставщику "В".
Организации "А" и "Д" заключают договор об отступном, согласно которому обязательства организации "А" по погашению собственных векселей прекращаются передачей от организации "А" организации "Д" трех векселей организации "С" на общую сумму 3 075 000,00 руб.
В учете организации "А" взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей отражается записями:
Д-т 60-3, К-т 62-3 - 3 000 000,00 руб.;
Д-т 91-2, К-т 62-3 - 75 000,00 руб. (убыток от операции).
Следует ответить на вопрос, правильно ли то, что:
1) организация "А" в результате совершения операций в январе 2007 г. может принять к вычету НДС в сумме 456 101,69 руб., оставшиеся на счете 19 с 2005 г.;
2) организация "А" может принять к вычету НДС по основным средствам без фактического перечисления соответствующей суммы НДС отдельным платежным поручением (т.е. полагаем, что в данном случае неприменим особый порядок вычета НДС, распространяющийся на неденежные взаиморасчеты).

По-нашему мнению, особый порядок вычета НДС распространяется на расчеты векселями, осуществляемые только с 1 января 2007 г. Расчеты собственным векселем за основные средства были проведены в 2005 г., и тогда существовал такой порядок вычета по НДС: при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
Так как "фактически уплаченной суммой по собственному векселю" в данной ситуации является сумма начисленного и отраженного в декларации НДС при продаже основных средств организации "С", то организация "А" имеет право принять к вычету НДС, числящийся на счете 19, без фактического перечисления соответствующей суммы НДС отдельным платежным поручением.

Е. Гладина,
аудиторская фирма "ОСБИ"

"Финансовая газета", N 32, август 2007 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет операций с ценными бумагами
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!