С 2004 года организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. В 2003 года организация взяла у иностранной компании валютный заем сроком на пять лет. Каков порядок учета при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, положительных курсовых разниц, возникающих при переоценке обязательств и процентов по кредитному договору?

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, предусмотренные статьей 250 НК РФ.
В статье 346.17 НК РФ установлено, что налогоплательщики при применении УСН используют кассовый метод учета доходов и расходов.
Согласно пункту 11 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.
В соответствии с пунктом 8 статьи 271 НК РФ при применении метода начисления доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе установлен статьей 273 НК РФ. При этом данная статья не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц, а также то, что пересчет имущества в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, осуществляется с целью организации учета доходов, выраженных в иностранной валюте, в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Следовательно, налогоплательщикам, применяющим УСН и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц целесообразно будет учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, и соответственно в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отражают на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Аналогичная позиция подтверждается письмом Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-02/8.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-12/3/081469@ от 14 сентября 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником РФ 2-го класса С.Х. Аминевым

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!