При подготовке к командировке работнику выдаются денежные средства под отчет на командировочные расходы. Разъясните порядок выдачи аванса на командировочные расходы.

Перед отъездом в командировку работнику должен быть выдан аванс в сумме, которая достаточна для финансирования командировочных расходов. Для определения суммы аванса, как правило, составляется смета, которая подписывается бухгалтером, или подается заявка, которая подписывается уполномоченным лицом. При выдаче денежных средств под отчет смета (заявка) прилагается к расходно-кассовому ордеру. Порядок расчета сметы и ее форму организация разрабатывает самостоятельно. Заявка может подаваться в произвольной форме. Для расчета сметы могут использоваться локальные акты, устанавливающие размер суточных, лимиты расходов на проживание, проезд и т.п.
Денежные средства выдаются работнику при условии, что он полностью рассчитался по ранее выданным под отчет суммам.
При направлении в зарубежную командировку аванс выдается в валюте страны направления или в любой другой свободно конвертируемой валюте. Выдача юридическим лицом наличных денежных средств в иностранной валюте работнику, направленному в зарубежную командировку, на командировочные расходы не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, что установлено в определении ВАС РФ от 24 декабря 2007 г. N 10840/70.
При выдаче аванса в иностранной валюте возникает вопрос, связанный с курсовыми разницами. Согласно ПБУ 3/2006 расходы, связанные со служебными командировками за пределами России, признаются на дату утверждения авансового отчета. В бухгалтерском учете они принимаются в рублях по курсу Банка России на дату пересчета в рубли средств выданных авансов (дату утверждения отчета). Таким образом, курсовая разница возникает, если курс валюты на дату выдачи и дату утверждения авансового отчета не совпадает.
Дополнительные сложности возникают в случае, если аванс работнику выдается в рублях, которые он самостоятельно обменивает на иностранную валюту. Для предотвращения проблем, связанных с обменом валюты, учетом курсовых разниц и их возмещением, организации не следует перекладывать на работника обязанности по покупке валюты. Кроме того, пересчет авансов, выданных в иностранной валюте, осуществляется на отчетную дату по курсу на дату совершения операции в иностранной валюте.
Выдача средств работнику под отчет отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса".
По согласованию с работником в служебной командировке он может частично или полностью оплачивать командировочные расходы из личных сбережений, что в последующем будет компенсировано работодателем.
После возвращения из командировки работник должен в течение трех дней составить авансовый отчет, что следует из требований пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Авансовый отчет должен быть составлен в той валюте, в которой выдана сумма под отчет, с переводом на рубли по курсу на дату совершения расходов. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы, на основании которых производится окончательный расчет с работником по расходам, произведенным в связи с его направлением в командировку. В случае если сумма аванса превышает фактически произведенные расходы на командировку, работник должен возвратить оставшуюся часть. Возврат неизрасходованной части оформляется приходным кассовым ордером. В случае перерасхода работнику компенсируется разница, что оформляется расходным кассовым ордером. В авансовом отчете делается отметка о выдаче перерасхода или возврате неизрасходованной части аванса. Авансовый отчет подписывается бухгалтерией и утверждается руководителем.
Обратим внимание на то, что в соответствии со статьей 137 ТК РФ работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы для погашения задолженности по неизрасходованной части или несвоевременно возвращенного аванса, выданного в связи с командировкой. Решение может быть принято работодателем не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, при условии, что работник не оспаривает основания и размер удержания. Принятое решение следует оформить приказом или распоряжением. Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может составлять больше 50% от заработной платы.

1 июля 2008 г.

"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", N 4, июль-август 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!