Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют

	Вопрос: Мы заключаем договор транспортной экспедиции с другой российской компанией. В наших интересах экспедитор оплачивает в валюте счета иностранных поставщиков и перевозчиков. Естественно у экспедитора образуются как положительные, так и отрицательные курсовые разницы. Можем ли мы учесть при налогообложении прибыли курсовые разницы, возникающие у экспедитора при совершении в наших интересах платежей в адрес нерезидентов? ("Бухгалтер-профессионал автосалона", N 7, июль 2009 г.) Вопрос: Наша компания привлекла долгосрочный рублевый заем. Однако в договоре сумма указана в условных единицах, возвратить которую нужно в рублях по курсу на дату оплаты. В бухгалтерском учете организация ежемесячно производит переоценку обязательства и отражает курсовые разницы. Возникают ли в налоговом учете в данном случае курсовые разницы? Нужно ли нам учитывать суммовые разницы при погашении займа? ("Бухгалтер-профессионал автосалона", N 4, апрель 2009 г.) Вопрос: Организация осуществляет расчеты с покупателем в рублях по курсу на дату оплаты или отгрузки, первичные документы оформляются в рублях, по договору стоимость указана в долларах США. Отгрузка производится в рублях по курсу на дату отгрузки, а покупатель платит в течение 30 дней по курсу Банка России в рублях на дату оплаты. Организация находится на общем режиме налогообложения, ПБУ 18/02 не применяет. Как отразить образующиеся разницы в бухгалтерском и налоговом учете? ("Аудиторские ведомости", N 11, ноябрь 2009 г.) Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Время от времени закупаем товары и материалы за рубежом. У нас есть валютный счет. Когда лучше проводить переоценку остатков для расчета курсовых разниц - еженедельно, ежемесячно или ничего страшного, если это делать в последний день квартала? И второй вопрос, в начале года мы заключили договор купли-продажи оборудования с иностранной организацией, имеющей представительство в России. В марте перевели партнеру аванс в размере 30%. Счет был выписан в евро, а деньги следовало перечислять в рублях по курсу на день оплаты. В июле поступило оборудование, но сумма в накладной была указана в рублях... ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2009 г.) Вопрос: В 2008 году в бюджетном учреждении приобретение периодических изданий для пополнения библиотечного фонда осуществлялось по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств". За подписку заплатили в прошлом году, а получаем издания в текущем. Числится уплаченный аванс по дебету счета 1 206 19 560 "Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств". Как правильно вести учет периодических изданий для библиотечных фондов? Осуществлять ли корректировку сметных назначений в текущем году на приобретение периодических изданий для пополнения библиотечных фондов со статьи 310 "Увеличение стоимости основных средств" на подстатью 226... ("Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2009 г.) Вопрос: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности, выраженной и подлежащей оплате в иностранной валюте? Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле. Кредитором является иностранная компания, оказавшая организации услуги по обучению повышению квалификации) работников основного производства за рубежом (по месту нахождения производственных мощностей иностранной компании). Стоимость услуг составила 5 000 евро. Требование кредитора по оплате услуг должно было быть исполнено в пятидневный срок с даты подписания акта...("Все для бухгалтера", N 9, сентябрь 2009 г.) Вопрос: Организация закупает товары по импортным контрагентам. Контрагентам-импортерам организация платит авансовые платежи за товар в иностранной валюте. На конец месяца образуется дебиторская задолженность в валюте. В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 3/2006, рассчитываются ли с 1 января 2008 г. курсовые разницы по авансам, выданным в валюте на конец отчетного периода (месяца)? ("Финансовая газета", N 35, август 2009 г.) Вопрос: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, предоставление беспроцентного займа в иностранной валюте физическому лицу - нерезиденту РФ? Организация 31 марта предоставила заем в сумме 100 000 евро сроком на 61 день. Курс евро составляет (условно): на дату выдачи займа - 44,0 руб./евро; на 30 апреля - 44,5 руб./евро; на дату возврата заемных средств (в мае) - 44,3 руб./евро. ("Все для бухгалтера", N 8, август 2009 г.) Вопрос: До 01.01.2009 библиотечный фонд учитывался общей суммой на одной групповой карточке. Каким способом определить стоимость каждой книги, поставленной на учет очень давно (20-30 лет назад)? Надо ли проводить инвентаризацию библиотечного фонда? Ранее библиотечный фонд можно было учитывать на одной единственной карточке группового учета. Когда библиотекарь подавал документ на списание литературы, бухгалтер списывал количество и сумму с этой карточки. Теперь карточка заводится на группу одновременно поступивших книг. Как в этой ситуации скоординировать действия библиотекаря и бухгалтера по списанию литературы? ("БУХ.1С", N 8, август 2009 г.) Вопрос: Организация приобретает акции компании, страна инкорпорации которой Великобритания. Стоимость акций определена в фунтах стерлингах. Какими документами следует руководствоваться при отражении в бухгалтерском учете приобретенных акций? Подлежит ли перерасчету стоимость приобретенных акций в связи с изменением курса иностранной валюты (фунта стерлинга) в целях бухгалтерского и налогового учета? Вправе ли организация в 2009 г. включить в стоимость приобретенных акций расходы по выплате вознаграждений брокерам? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 30, июль 2009 г.) Вопрос: Российское ЗАО владеет земельным участком на правах собственности, единственной деятельностью является строительство на этом участке офисно-складского комплекса. Для финансирования строительства привлекаются займы от иностранных юридических лиц в иностранной валюте, соответственно поступление и возврат средств осуществляются также в иностранной валюте. Проценты начисляются ежемесячно, выплачиваются ежеквартально, либо одновременно с возвратом основного долга. Стоимость объекта недвижимости (счет 08) формируется на балансе общества. Какой порядок бухгалтерского учета курсовой разницы от "переоценки" основного долга, процентов по займам в валюте? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2009 г.) Вопрос: С введением Инструкции по бюджетному учету N 148н от 30.12.2008 нужно начислять амортизацию на библиотечные фонды, приобретенные с 01.01.2009. А как быть с библиотечными фондами по состоянию на 01.01.2009, ведь в инструкции сказано, что она распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2009? ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 14, июль 2009 г.) Вопрос: Предусмотрен вычет сумм НДС, указанных в счете-фактуре по НДС в условных единицах? ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, июль 2009 г.) Вопрос: Организация покупает товар. В договоре цена определена в условных единицах. Товар отгружен в марте. На день отгрузки выставлен счет-фактура в евро, накладная - в рублях. По договору цена товара определяется на день оплаты. Товар оплачен в рублях по курсу на день оплаты в апреле. На день оплаты поставщик выставляет счет-фактуру в рублях (сумма соответствует оплаченной). Какой счет-фактуру следует учитывать в целях применения вычета? Нужно ли корректировать принятый к вычету НДС? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2009 г.) Вопрос: По договору с контрагентом стоимость товара указана в долларах США. Оплата получена в рублях по курсу на день платежа. В какой валюте должен быть составлен счет-фактура - в долларах или рублях? Если в рублях, то по какому курсу производить пересчет валюты - на момент оплаты или на момент отгрузки? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2009 г.) Вопрос: По условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Сумма договора выражена в условных единицах, лизинговые платежи перечисляются лизингодателю по курсу ЦБ РФ плюс 2%. Имущество оприходовано на баланс лизингополучателя по курсу ЦБ РФ, пересчет кредиторской задолженности производится на отчетные даты по курсу, установленному в договоре. Как в целях исчисления налога на имущество определить его первоначальную стоимость? ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2009 г.) Вопрос: Предприятие получает счет-фактуру не в рублях, а в евро, а товарно-транспортную накладную и в евро, и в рублях. Следует ли в договоре указывать, что счет-фактура будет выставляться в евро, необходимо ли при этом считать курсовую разницу? ("Финансовая газета", N 26, июнь 2009 г.) Вопрос: Как правильно оприходовать периодические издания (газеты, журналы) в библиотечном фонде школы на счет 10107 с последующим списанием на забалансовый счет 23? Можно ли списывать на расходы, ведь оплата происходит за счет 226-й статьи с одновременным отражением на забалансовом счете 23 в условных единицах по 1 рублю? ("Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 6, июнь 2009 г.) Вопрос: В статье Л.П. Воробьевой, опубликованной в журнале "СБ бюджетной сферы" N 2/2009, первый абзац повторяет пункт 2.3 Методических указаний по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету, который можно толковать двояко: 1. За исключением - периодических изданий, принятых к учету в 2009 году, а также на указанную группу объектов, числящихся на учете в учреждениях по состоянию на 1 января 2009 года. 2. За исключением - только периодических изданий, принятых к учету в 2009 году. Нужно ли доначислять амортизацию на библиотечные фонды стоимостью до 20 000 рублей, числящиеся на учете в учреждении по состоянию на 1 января 2009 года? ("Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 6, июнь 2009 г.) Вопрос: Как отражаются в учете организации расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 100-процентной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты? ("Все для бухгалтера", N 6, июнь 2009 г.) Вопрос: Компания в октябре 2008 года отгрузила товары на экспорт. Сумма договора составляет 2 000 долларов США. По условиям договора оплата производится в рублях по курсу. В 2008 году организация отнесла в состав доходов курсовые разницы в размере 4 565 рублей. В январе 2009 года стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым товар будет оплачен в рублях по курсу на день отгрузки. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете разницу между суммой задолженности в рублях? Может ли компания отнести в состав расходов эту разницу и тем самым "компенсировать" доход в виде курсовых разниц? ("Аудит и налогообложение", N 6, июнь 2009 г.) Вопрос: Наша организация заключила договор с инопокупателем. Оплата по договору предусмотрена в евро. Организация использует метод начисления. Должны ли мы вести раздельный учет операций в рублях и в евро? ("Московский бухгалтер", N 11, июнь 2009 г.) Вопрос: Поставщик выставляет фирме счета на оплату в условных единицах с примечанием, что 1 у.е. равна курсу евро на день платежа. Фирма производит предоплату за товар согласно этому счету. В день отгрузки поставщик выписывает накладную в рублях на сумму, которую оплатила фирма, и счет-фактуру в у.е. Имеет ли право поставщик выписывать счет-фактуру в иностранной валюте или у.е.? Могут ли возникнуть проблемы с возмещением НДС по таким счетам-фактурам? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 21, май 2009 г.) Вопрос: Как отражаются в учете организации расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях WO-процентной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты? Договорная стоимость материалов - 1180 евро, в том числе НДС - 180 евро. Предоплата перечислена в марте, а материалы получены в апреле. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату перечисления предоплаты - 40 руб/евро; на дату получения материалов - 41 руб/евро. ("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 5, май 2009 г.) Вопрос: Кредитная организация имеет обязательство, выраженное в иностранной валюте. Возникают ли у организации доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выраженного в иностранной валюте обязательства? Учитывается ли суммовая разница? ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 5, май 2009 г.) Вопрос: Просим разъяснить порядок начисления амортизации основных средств, включая библиотечный фонд. Нужно ли доначислить амортизацию на основные средства, приобретенные до 2009 года, в связи с изменением стоимостного критерия объектов основных средств? В журнале "Советник бухгалтера бюджетной сферы" N 2 (74), в статье "Особенности бюджетного учета основных средств, нематериальных активов и амортизации", в разделе "Начисление амортизации на библиотечные фонды", есть выражение "на поступившие в 2009 году" и далее по тексту. Нужно ли начислять амортизацию на библиотечный фонд стоимостью до 20 000 руб., поступивший до 2009 года? ("Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 5, май 2009 г.) Вопрос: До расторжения валютного контракта на поставку оборудования организация получила рублевый аванс, эквивалентный стоимости договора в евро. Поставка не производилась. Должна ли компания пересчитать стоимость аванса при его возврате? Если да, то по какому курсу? ("Налоговый учет для бухгалтера", N 5, май 2009 г.) Вопрос:Организация, занимающаяся международными перевозками, заключила договор аренды помещения, находящегося на территории Норвегии, с нерезидентом, не имеющим представительства в Российской Федерации. Договор заключен 1 сентября 2008 г. сроком на один год с условием 100%-ной предоплаты в размере 150 000 норвежских крон. Организация имеет валютный счет в долларах США, предоплата и конверсионная операция осуществлены банком 19 сентября 2008 г. по курсу 1,7181 долл. США к норвежской кроне. Как учесть расходы по арендной плате в бухгалтерском и налоговом учете, в том числе по конверсионной операции? ("Финансовая газета", N 16, апрель 2009 г.) Вопрос: В нашей компании предстоит смена учредителя. Новым собственником станет иностранная организация. В этой связи у нас возник ряд вопросов. 1. Каковы особенности учета и налогообложения взноса в уставный капитал и дивидендов учредителя-иностранца? 2. Как учитываются финансовая помощь и заемные средства от иностранной компании? Нужно ли оформлять паспорт сделки по таким расчетам? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 4, апрель 2009 г.) Вопрос: Прошу дать рекомендации о порядке отражения в бухгалтерском учете следующих операций: покупка валюты; продажа валюты; конвертация одной валюты в другую. (ООО "Аудит-новые технологии", март 2009 г.) Вопрос: Договор лизинга составлен в условных единицах. Договором установлено, что лизинговые платежи уплачиваются с учетом курса Банка России плюс 3%. Имущество по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В каком порядке формируется первоначальная стоимость имущества - по курсу Банка России или по курсу, установленному договором лизинга? ("Финансовая газета", N 10, март 2009 г.) Вопрос: В связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю у нашей организации образовались курсовые разницы. Как их учитывать при исчислении налога на прибыль? ("Московский бухгалтер", N 3, февраль 2009 г.) Вопрос: Платим за оказанную услугу (выполненную работу) белорусскому исполнителю по факту исполнения (услуги по разработке имеющегося в учете программного обеспечения). По договору валюта платежа - доллары или евро. 1. Как отразить операции по договору в бухгалтерском учете? 2. Как отразить расходы и доходы по договору в налоговом учете? ("Советник бухгалтера", N 12, декабрь 2008 г.) Вопрос: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, оказывает услуги по подбору нежилых помещений для приобретения в собственность иностранной организацией на территории России. Оплата про изводится в иностранной валюте. На что надо обратить внимание в бухгалтерском и налоговом учете? Когда возникают курсовые разницы? ("Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2008 г.) Вопрос: Как отражается в учете организации приобретение основного средства (ОС) по импортному контракту, предусматривающему 100%-ную предоплату? По условиям контракта с поставщиком право собственности на ОС переходит к организации в момент оформления ГТД. Таможенная стоимость ОС составляет 80 000 евро и соответствует контрактной стоимости. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил (условно): на дату перечисления предоплаты (10 июня) - 36,10 руб./евро; на дату оформления ГТД (25 июня) - 36,30 руб./евро. ("Все для бухгалтера", N 12, декабрь 2008 г.) Вопрос: Какие формы следует применять в качестве регистров налогового учета? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2008 г.) Вопрос: Организация получает от физического лица - нерезидента беспроцентный заем в валюте (евро). Эта валюта нами продается за рубли, и деньги поступают на рублевый счет. При этом возникают суммовые разницы. 1. В какой момент возникает положительная или отрицательная суммовая разница? 2. Какими проводками следует отразить это в бухгалтерском учете ? 3. Каково налогообложение таких суммовых разниц по налогу на прибыль? ("Советник бухгалтера", N 11, ноябрь 2008 г.) Вопрос: Как отражается списание дебиторской задолженности заказчика, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях, в связи с истечением срока исковой давности? Резерв по сомнительным долгам организация не создает. Срок исковой давности истекает в марте. Сумма задолженности равна 1000 долл. США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату списания дебиторской задолженности - 23,6 руб./долл. США, на предшествующую списанию задолженности отчетную дату - 23,5 руб./долл. США, на дату принятия задолженности к учету - 27,7 руб./долл. США. ("Все для бухгалтера", N 11, ноябрь 2008 г.) Вопрос: Скажите, как определять базу по НДС, если фирма получила аванс в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров на территории России? ("Московский бухгалтер", N 21, ноябрь 2008 г.) Вопрос: Каков порядок определения средневзвешенной цены акций третьих лиц, номинированных в рублях, цена реализации которых на внебиржевом рынке выражена в иностранной валюте, при условии обращения подобных акций в этом же отчетном периоде на фондовой бирже РТС для целей исчисления налога на прибыль? ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2008 г.) Вопрос: Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы некоммерческой организации, связанные с ее содержанием, в том числе банковские комиссии по расчетно-кассовому обслуживанию и налог на имущество? ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2008 г.) Вопрос: С арендатором был заключен предварительный договор аренды. Потом 16 мая 2006 г. от арендатора на счет арендодателя поступил обеспечительный платеж в сумме 2 428 648,72 руб., в том числе НДС. Курс доллара на дату зачисления (16 мая 2006 г.) составлял 26,9187 руб. за 1 долл. США. Предварительный договор действовал до 21 декабря 2007 г. У нас возник спор с арендатором по порядку применения п. 4.8 основного договора аренды. По какому курсу производится расчет рублевого эквивалента суммы выручки за те месяцы, в которых в зачет идет обеспечительный платеж (далее - ОП)? Какой подход более правильный с учетом норм ПБУ 3/2006? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2008 г.) Вопрос: В ряде случаев цена заключенных банками договоров на покупку товаров определена в иностранной валюте. Договоры предусматривают оплату оборудования авансом или несколькими авансовыми платежами с условием оплаты в рублях по курсу и дальнейшей поставкой товаров. Требования по поставке актива на момент проведения авансовых платежей и на момент принятия оборудования к учету в рублевом эквиваленте различны, что говорит о возникновении валютного риска в связи с возможным отрицательным изменением курса. Просим высказать ваше мнение о возникновении и порядке отражения в отчетности по открытой валютной позиции этого риска. ("БДМ. Банки и деловой мир", N 8, август 2008 г.) Вопрос: Организация, взяла валютный кредит на приобретение основных средств. Ежемесячно считает курсовую разницу по задолженности перед банком. Можно ли отнести отрицательную курсовую разницу по сумме основного долга по кредиту без учета процентов на стоимость оборудования, пока объект основных средств не введен в эксплуатацию? ("Консультант бухгалтера", N 8, август 2008 г.) Вопрос: Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли разницы, образовавшейся в связи с изменением курса условной единицы по отношению к рублю по средствам, поступившим в иностранной валюте по кредитному договору? ("Московский налоговый курьер", N 15-16, август 2008 г.) Вопрос: При подготовке к командировке работнику выдаются денежные средства под отчет на командировочные расходы. Разъясните порядок выдачи аванса на командировочные расходы. ("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", N 4, июль-август 2008 г.) Издательский семинар: исправление ошибок в бухгалтерском учете (М.С. Полякова, "Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2008 г.) Вопрос: Наша фирма планирует заключить весьма выгодную сделку - закупить оборудование. Контрагент требует, чтобы мы выставляли ему счета-фактуры в евро. Главный бухгалтер утверждает, что по таким счетам-фактурам нам не удастся принять к вычету НДС. А с учетом масштаба планируемой сделки это немаленькая сумма. В итоге подписание договора вообще оказывается на грани срыва. Хотелось бы уточнить, действительно ли нет шансов принять к вычету НДС по счетам-фактурам в условных единицах? ("Московский бухгалтер", N 12, июнь 2008 г.) Вопрос: ФГУП приобретает иностранную валюту для финансирования в дальнейшем своих иностранных представительств, причем валюта приобретается как за счет средств целевого финансирования, так и за счет средств, полученных в связи с оказанием ФГУП возмездных услуг. Каков порядок налогообложения положительной (отрицательной) курсовой разницы? "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 6, июнь 2008 г.)
Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!