Предприятие не представило в установленный налоговым законодательством срок (180 дней) документы в налоговые органы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС в размере 0 процентов. Поэтому ей пришлось начислить этот налог по реализованным ей на экспорт товарам. Однако впоследствии такие документы были все-таки переданы налоговым органам.
Какие проводки необходимо произвести в учете в данной ситуации?

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по экспортной продукции (товарам), а также налоговых вычетов по расходам, связанным с производством и реализацией этой продукции (товаров) организация - экспортер обязана представить в налоговые органы пакет документов, определенный статьей 165 части второй НК РФ.
Причем эти документы необходимо представить в срок не позднее 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта организация не представила указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по соответствующим ставкам. В том случае, если впоследствии экспортер представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату данному налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных действующим налоговым законодательством (пункт 9 статьи 165 части второй НК РФ).
Рассмотрим отражение этих операций в бухгалтерском учете.
Организация реализовала на экспорт товары на сумму 48 000 долларов США. Себестоимость товаров составляет 900 000 рублей.
Документы, обосновывающие ставку НДС 0 процентов, не были своевременно представлены в налоговые органы. Поэтому организации пришлось начислить НДС с суммы выручки от продажи товаров на экспорт в размере 8 000 долларов США (48 000 долл. США : 1,2 х 20%). Учетной политикой предприятия момент возникновения налоговых обязательств по НДС установлен "по отгрузке".
Впоследствии организация - экспортер все-таки предоставила необходимые документы в налоговые органы.
В бухгалтерском учете отражение этих операций будет выглядеть следующим образом (курсы Центробанка РФ доллара США по отношению к российскому рублю указаны условно).

--------------------------------------T--------------T----------T-------¬
¦       Содержание операций           ¦    Дебет     ¦  Кредит  ¦Сумма, ¦
¦                                     ¦              ¦          ¦ руб.  ¦
+-------------------------------------+--------------+----------+-------+
¦1. Реализованы товары на экспорт  (по¦      62      ¦   90,    ¦1440000¦
¦курсу Центробанка РФ на дату перехода¦              ¦ субсчет  ¦       ¦
¦права собственности на проданные  то-¦              ¦"Выручка" ¦       ¦
¦вары)     (48 000    долл.   США    х¦              ¦          ¦       ¦
¦30,0  руб./долл.  США)               ¦              ¦          ¦       ¦
+-------------------------------------+--------------+----------+-------+
¦2. Списана себестоимость  реализован-¦ 90, субсчет  ¦    41    ¦ 900000¦
¦ных товаров                          ¦"Себестоимость¦          ¦       ¦
¦                                     ¦   продаж"    ¦          ¦       ¦
+-------------------------------------+--------------+----------+-------+
¦3. Прибыль от реализации  товаров  на¦ 90, субсчет  ¦    99    ¦ 540000¦
¦экспорт     (1 440 000    руб.      -¦  "Прибыль/   ¦          ¦       ¦
¦900 000 руб.)                        ¦    убыток    ¦          ¦       ¦
¦                                     ¦  от продаж"  ¦          ¦       ¦
+-------------------------------------+--------------+----------+-------+
¦4. Начислен НДС по истечение предель-¦ 90, субсчет  ¦   68,    ¦ 248000¦
¦ного срока представления документов в¦    "НДС"     ¦ субсчет  ¦       ¦
¦налоговые органы   (8 000 долл. США х¦              ¦ "Расчеты ¦       ¦
¦31 руб./долл. США)                   ¦              ¦ по НДС"  ¦       ¦
+-------------------------------------+--------------+----------+-------+
¦5. Организация - экспортер представи-¦ 90, субсчет  ¦   68,    ¦-248000¦
¦ла необходимые документы в  налоговые¦    "НДС"     ¦ субсчет  ¦       ¦
¦органы (уплаченные суммы НДС подлежат¦              ¦ "Расчеты ¦       ¦
¦возврату)                            ¦              ¦ по НДС"  ¦       ¦
L-------------------------------------+--------------+----------+--------

Консалтинговое агентство "Советник"

1 января 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет внешнеэкономических операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!