Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете импорт подшипников из Японии?

В соответствии с п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) от 28.05.03 г. N 61-ФЗ к таможенным платежам относятся:
ввозная таможенная пошлина;
вывозная таможенная пошлина;
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
таможенные сборы.
Ввоз подшипников согласно положениям главы 22 НК РФ не является объектом обложения акцизом. Поэтому в рассматриваемом случае уплате подлежат ввозная таможенная пошлина, НДС и таможенные сборы.
Пунктом 2 ст. 3 Закона Российской Федерации от 21.05.93 г. N 5003-I "О таможенном тарифе" установлено, что ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных настоящим Законом, определяются Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.11.01 г. N 830 утвержден Таможенный тариф Российской Федерации, которым установлены ставки таможенной пошлины. Ставка пошлины на ввоз подшипников определена в размере 10% таможенной стоимости товара (позиции по коду 8482 в зависимости от вида подшипников).
Уплата НДС на таможне производится на основании п.п. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации признается объектом обложения НДС.
Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины (п. 1 ст. 160 НК РФ). Таким образом, согласно пп. 3, 5 ст. 164 НК РФ ставка НДС при ввозе товара составит 18% суммы таможенной стоимости товара и таможенной пошлины.
Сроки и порядок уплаты таможенной пошлины и НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации установлены ТК РФ. Порядок применения соответствующих положений разъяснен в Методических указаниях о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, утвержденных распоряжением ГТК России от 27.11.03 г. N 647-р.
При ввозе товара обязанность по уплате таможенной пошлины и НДС возникает с момента пересечения таможенной границы (п. 1 ст. 319 ТК РФ). Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 319 ТК РФ таможенная пошлина и НДС не уплачиваются, если общая таможенная стоимость товара, ввозимого в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.
Пунктом 1 ст. 329 ТК РФ установлено, что при ввозе товара таможенная пошлина и НДС должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. Уплата таможенной пошлины и НДС в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 149 ТК РФ является условием выпуска товара для свободного обращения.
Таможенная пошлина и НДС уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа (п. 1 ст. 331 ТК РФ). Согласно ст. 332 ТК РФ обязанность по уплате таможенной пошлины и НДС считается исполненной с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке или с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа. Таможенная пошлина и НДС уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Банком России, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле (п. 2 ст. 331 ТК РФ).
Таможенные сборы могут взиматься таможенными органами в соответствии с Инструкцией о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной приказом ГТК России от 7.06.04 г. N 640.
Согласно этой Инструкции по правилам, взимание таможенных сборов производится в процентах от таможенной стоимости товаров по правилам ст. 114 и 119 ТК РФ.
Если подшипники рассматривать как товар, то в бухгалтерском учете следует произвести следующие записи:
Дебет 41, Кредит 60 - оприходованы подшипники,
Дебет 60, Кредит 51 - оплачены подшипники поставщику,
Дебет 19, Кредит 68, субсчет "НДС" - начислен НДС, подлежащий уплате на таможне,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 51 - оплачен НДС на таможне,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19 - уплаченный НДС принят к вычету,
Дебет 41, Кредит 68, субсчет "Таможенная пошлина" - включена в себестоимость товара таможенная пошлина,
Дебет 68, субсчет "Таможенная пошлина", Кредит 51 - уплачена таможенная пошлина,
Дебет 41, Кредит 76, субсчет "Таможенные сборы" - в себестоимость товара включены таможенные сборы,
Дебет 76, субсчет "Таможенные сборы", Кредит 51 - уплачены таможенные сборы.

С. Ефремова,
АКГ "Баланс Плюс"

22 февраля 2005 г.

"Финансовая газета", N 8, февраль 2005 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет внешнеэкономических операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!