Просим разъяснить порядок внесения исправительных записей в бухгалтерский учет при возврате некачественного подакцизного товара.

Приведем полный список проводок, произведенных торговой организацией при приобретении товара, отгрузке его покупателю и при его возврате от покупателя, а также при возврате товара поставщику.
1) Получение с акцизного склада поставщика товара на акцизный склад торговой организации:
- Дт 41 акц Кт 60 - приход товара на акцизный склад от поставщика;
- Дт 19 Кт 60 - сумма НДС по оприходованному товару;
- Дт 60 Кт 51 - сумма оплаты товара поставщику;
- Дт 68 Кт 19 - сумма возмещения НДС по оплаченному и оприходованному товару.
2) Перемещение товара с акцизного склада организации на оптовый склад:
- Дт 41 опт Кт 41 акц.- передан товар с акцизного склада организации на оптовый склад;
- Дт 76.7 Кт 68-3 акц. - начислено 50% акциза при прекращении режима акцизного склада;
- Дт 41 Кт 76.7 - начисленный акциз отнесен на стоимость алкогольной продукции;
- Дт 44 Кт 10 - списана стоимость специальных марок наклеенных на продукцию, перемещенную из акцизного на оптовый склад.
3) Отгрузка товара с оптового склада организации в розничную сеть:
- Дт 62 Кт 90-1 - отгрузка товара покупателю;
- Дт 90-2 Кт 41 опт - списана себестоимость отгруженного товара;
- Дт 90-3 Кт 76.7 - начислен отложенный НДС;
- Дт 44 Кт 68-5 - начислен налог на пользователей автодорог (НПАД);
- Дт 90-2 Кт 44 -стоимость марок и сумма НПАД включена в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль;
- Дт 90-9 Кт 99 - сформирован финансовый результат (прибыль);
- Дт 51 Кт 62 - оплата товара покупателем;
- Дт 76 Кт 68-2 - начисление НДС по оплате.
При возврате покупателем товара в бухгалтерском учете торговой организации должны быть сделаны следующие проводки.
4) Возврат товара покупателем из розничной сети:
- Дт 62 Кт 90-1 - сторно на стоимость возвращенного товара;
- Дт 90-2 Кт 41 - опт- сторно на сумму фактической себестоимости возвращенного товара;
- Дт 68-2 Кт 90-3 - зачтен НДС по возвращенным товарам, ранее начисленный в бюджет;
- Дт 44 Кт 68-5 - сторнирована сумма налога на пользователей автодорог;
- Дт 90-2 Кт 44 - сторнированы списанные издержки обращения.
Следует заметить, что для того чтобы иметь право на зачет НДС в описанной ситуации, надо получить счет-фактуру от бывшего покупателя и зарегистрировать ее в книге покупок.
Дт 76.7 Кт 68-3 - сторнирована сумма акциза, начисленная и уплаченная торговой организацией при передаче алкогольной продукции с акцизного склада на оптовый склад.
Поскольку сделка по реализации алкогольной продукции не состоялась (пп.2 п.1 ст.182 НК РФ.), и алкогольная продукция возвратилась на акцизный склад, то налоговой базы по акцизу не возникает.
Следовательно, сторно начисления 50% акциза в бухгалтерском учете является правомерным.
Дт 41 опт Кт 76.7 - сторнирована себестоимость товара на сумму акциза.
Дт 41 акц Кт 41 - опт. - товар возвращен с оптового на акцизный склад организации
При возврате алкогольной продукции на акцизный склад поставщика региональные марки должны быть сняты с алкогольной продукции, т.к., акцизный склад поставщика находится в другом регионе России.
Таким образом, стоимость региональных марок, ранее списанную на издержки обращения, следует отнести на убытки, так как они не подлежат возврату в налоговый орган (п.5 Методические рекомендации по применению постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.2000 N 1023 утверждены приказом МНС РФ от 04 апреля 2001 года N БГ-З-31/108) и не подлежат дальнейшему использованию по причине повреждения.
При этом в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
- Дт 44 Кт 10 - сторно на сумму отклеенных специальных акцизных марок;
- Дт 91 Кт 10 - списана стоимость испорченных марок при возврате товара.
При этом следует отметить, что сумма списанных на убыток марок не повлияет на сумму налогооблагаемой прибыли.
Возврат торговой организацией некачественной алкогольной продукции поставщику в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками:
1-й вариант:
- Дт 41 акц Кт 60 - сторно на сумму возвращенного товара;
- Дт 19 Кт 60 - сторно на сумму выделенного НДС по оприходованному товару;
-Дт 68-2 Кт 19 - сторно на ранее возмещенный НДС из бюджета по оприходованному и оплаченному товару.
2-й вариант:
- Дт 76 "Расчеты по претензиям" Кт 41 акц - возвращен некачественный товар поставщику;
- Дт 76 "Расчеты по претензиям" Кт 68 - восстановлена в бюджет сумма НДС по возвращенному товару;
(Здесь возможно два варианта:
А) Дт 51 Кт 76 "Расчеты по претензиям" - получена сумма претензии, оплаченная поставщиком;
Б) Дт 41 Кт 76 "Расчеты по претензиям" оприходован доброкачественный товар взамен некачественного товара.)
- Дт 19 Кт 76 "Расчеты по претензиям" - выделен НДС по доброкачественному товару, полученному взамен некачественного товара.

Т.Д. Бурсулая,
ведущий аудитор ЗАО "Бухюрстандарт",
контактный телефон 496-60-90

1 декабря 2002 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!