В декабре 2004 года наша фирма реализовала основное средство, заплатив с него НДС (метод "по отгрузке"). А в октябре 2005 года договор с покупателем был расторгнут, поскольку он так и не оплатил приобретенное имущество. Основное средство покупатель нам вернул. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Право собственности на возвращенное основное средство переходит к вашей организации в тот день, когда вы подписали соглашение о расторжении договора (ст. 453 ГК РФ). Обратной покупки при этом не происходит. Поэтому в бухгалтерском учете надо сделать такие записи:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- сторнирован доход от реализации основного средства;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- сторнировано списание остаточной стоимости основного средства;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств"
Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации"
- сторнировано списание первоначальной стоимости основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- сторнировано списание начисленной амортизации.
Ваша организация начисляет НДС "по отгрузке". Следовательно, начисленный налог надо принять к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Эта операция отражается такой проводкой:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- принят к вычету НДС, начисленный при реализации основного средства.
В налоговом учете на остаточную стоимость полученного обратно основного средства надо отразить операционный доход. А на стоимость, по которой имущество планировалось продать, возникает операционный доход. Кроме того, основное средство нужно отразить в налоговом учете по первоначальной стоимости. Амортизацию же по основному средству и в бухгалтерском, и в налоговом учете надо начислять с месяца, следующего за его возвратом.

Л.Д. Воронцов,
эксперт журнала "Главбух"

15 ноября 2005 г.

"Главбух", N 22, ноябрь 2005 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!