Организация реализует продовольственную продукцию собственного производства через магазин (подразделение). Как оформить возврат некачественного товара от покупателя - физического лица? Какими будут налоговые обязательства?

Пункт 27 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, дает покупателю право отказаться от приобретенного продовольственного товара в случае обнаружения его недостатков (если свойства товара не позволяют устранить их) и потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Эту сумму нельзя уменьшить, даже если стоимость товара понизилась из-за его полного или частичного использования, потери им товарного вида или других подобных обстоятельств.
Алгоритм действий продавца зависит от того, возвращается товар в день покупки, то есть до закрытия смены и снятия Z-отчета, или в другой день, и описан, в частности, в письмах УФНС по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729, от 08.06.2006 N 22-12/49655, от 02.11.2005 N 22-12/80195.
Если возврат произошел в день покупки, то денежная сумма возвращается из операционной кассы при условии, если покупатель предъявляет кассовый чек, пробитый на данной кассе, и при наличии на этом чеке подписи директора или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил*(1)). На сумму возврата необходимо составить акт по форме N КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам"*(2). Он составляется в одном экземпляре и подписывается комиссией, в которую входит руководитель, заведующий отделом, старший кассир и кассир-операционист. Полученный от покупателя чек необходимо наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию для хранения в документах за данное число. В конце дня возвращенную сумму отражают в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) и уменьшают на нее сумму выручки за день.
Одновременно необходимо составить накладную на прием товара от покупателя в двух экземплярах: первый - приложить к товарному отчету за день, другой - выдать покупателю (п. 10.3 Методических рекомендаций*(3)). Заявление о возврате денежных средств от покупателя также не будет лишним. Если в кассовом чеке значится стоимость возвращенного товара, то покупателю (по его требованию) нужно выдать копию чека, заверенную администрацией магазина.
Данный порядок означает, что сумма выручки в бухгалтерском учете отражается уже в уменьшенном размере, то есть нет необходимости корректировки данных учета.
Заметим, что отсутствие первоначального кассового чека среди документов не является основанием для применения мер административной ответственности, установленной ст. 15.1 КоАП РФ, так как налоговой инспекции будет затруднительно доказать факт неполного оприходования выручки, если имеются все остальные необходимые документы - заявление покупателя и товарный чек (Постановление ФАС МО от 30.08.2006 N КА-А40/8059-06).
Однако другие нарушения порядка оформления возврата денежных средств покупателям могут обойтись дорого. Например, в случае, рассмотренном судьями ФАС ДВО в Постановлении от 23.08.2006 N Ф03-А51/06-2/2767, организация не только не приложила к акту формы N КМ-3 первоначальные кассовые чеки и не указала их номера*(4), но и составляла эти акты один раз в месяц, отражая в каждом из них около 100 операций по возврату. Суд посчитал, что подобные нарушения повлекли неполное оприходование выручки. В рассмотренном деле налоговики применили не административную ответственность, а налоговую - предприятию были доначислены налоги с выручки, в частности, единый налог, уплачиваемый при применении УСНО.
В случае когда покупатель возвращает товар не в день его покупки, выдать ему деньги можно только из главной кассы организации. При приеме товара нужно также составить накладную в двух экземплярах и получить от покупателя заявление, где должны быть указаны его ФИО и паспортные данные.
К сведению: согласно ст. 22 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" требование потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы подлежат удовлетворению продавцом в течение десяти дней. При этом в силу п. 5 ст. 18 данного закона, а также ст. 493 ГК РФ отсутствие у потребителя документов, подтверждающих факт оплаты товара (кассовый или товарный чеки), не лишает его права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение факта и условий покупки, чтобы вернуть уплаченные деньги.
Возврат денег в таком случае оформляется согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 40, при помощи расходного кассового ордера, составленного по форме N КО-2*(5).
На основании перечисленных первичных документов бухгалтеру необходимо произвести соответствующие бухгалтерские записи, а именно сторнировать операцию по реализации.
Что касается порядка расчетов с бюджетом по НДС, согласно п. 3 Письма N 03-07-15/29 организации, которая уже отразила в книге продаж соответствующую сумму НДС (и даже уплатила его), не выставляя покупателю счет-фактуру, нужно на дату принятия на учет возвращенных товаров в книге покупок зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при этом у нее должны быть документы о приеме и принятии товара на учет.

Е.В. Ермолаева,
редактор журнала "Пищевая промышленность:
бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2007 г.

"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 N 104.
*(2) Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.
*(3) Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.
*(4) Их можно узнать из контрольной ленты ККМ.
*(5) Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!