Мы применяем упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведем бухучет в полном объеме. По договору, согласно которому наша организация является заказчиком, в 2008 году исполнителю был перечислен аванс на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Однако исполнитель не смог полностью оказать услуги и в 2009 году вернул нам 18 880 руб. (в том числе НДС 2880 руб.). Считается ли эта сумма доходом? Как отразить уплату и возврат аванса в бухгалтерском учете? Должны ли мы перечислить НДС с аванса в бюджет, если в платежном поручении исполнитель выделил сумму налога?

Включать в доходы аванс, возвращенный исполнителем, не нужно. При упрощенной системе признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые по статьям 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Доходы от реализации - это все поступления за реализованные товары (работы, услуги или имущественные права). Указанный аванс никак не связан с реализацией. В данном случае ее вообще нет. Значит, нет и соответствующих доходов.
К внереализационным доходам возвращенные авансы тоже не относятся, поскольку не упомянуты в статье 250 НК РФ. Более того, они вообще не являются доходом. Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, а никаких выгод от возвращенной предоплаты организация не получает.
Бухгалтерские проводки у вас будут следующими:
Дебет 60-2 Кредит 51
- 59 000 руб. - уплачен аванс исполнителю;
Дебет 51 Кредит 60-2
- 18 880 руб. - исполнитель вернул часть аванса.
Не нужно и перечислять НДС. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ "упрощенцы" не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ, а также на основании статьи 174.1 НК РФ) и перечисляют его, только если добровольно выставят покупателям (заказчикам) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Если вы не выставляли исполнителю никаких счетов-фактур, то уплачивать НДС в бюджет не должны.

1 апреля 2009 г.

"Упрощенка", N 4, апрель 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!