Два предприятия заключили бартерный договор. Согласно этому договору одно из предприятий первым осуществляет поставку товаров, и только после их получения вторая организация производит встречную поставку. Договором момент перехода права собственности установлен при передаче товаров покупателю. У обоих предприятий момент возникновения налоговых обязательств по НДС установлен "по оплате".
Как в данном случае первому предприятию производить начисление НДС для расчетов с бюджетом и отразить эти операции в бухгалтерском учете?

В части имущества, получаемого сторонами по бартерной сделке, следует учитывать положения статьи 570 ГК РФ, согласно которой право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если законом или договором мены не предусмотрено иное. Таким образом, если при заключении товарообменного договора определен какой либо иной момент перехода права собственности на обмениваемые товары (продукцию) (например, при передаче (отгрузке) товара лично покупателю или транспортной организации), данную позицию обязательно следует оговаривать в договоре.
Рассмотрим на условном примере порядок отражения таких товарообменных операций у участников сделки, если договором определен нестандартный момент перехода права собственности - после передачи товаров покупателю или транспортной организации.

Пример
Согласно условиям товарообменного договора торговая организация передает другой товары (продукты питания) на сумму 60 000 рублей (включая НДС 20 процентов - 10 000 рублей). В обмен другая сторона обязана поставить запасные части к оборудованию на такую же сумму.
Переход права собственности на передаваемое имущество происходит в момент передачи товаров от продавца покупателю или транспортной организации - перевозчику.
Договор считается выполненным (закрытым) при полном взаимном исполнении сторонами своих обязательств.
Балансовая (фактическая) стоимость обмениваемых товаров (продуктов питания) составляет 43 000 рублей. Издержки обращения, приходящиеся на данную партию реализованных товаров, составили 4 000 рублей.
В учете участников сделки подобные операции будут отражены следующими проводками.

-----------------------------T----------------T---------------T---------¬
¦    Содержание операций     ¦     Дебет      ¦    Кредит     ¦ Сумма,  ¦
¦                            ¦                ¦               ¦  руб.   ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦1. Отражена продажная  стои-¦       62       ¦  90 (субсчет  ¦  60 000 ¦
¦мость реализованных товаров ¦                ¦  "Выручка")   ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦2. Списана фактическая стои-¦  90 (субсчет   ¦      41       ¦  43 000 ¦
¦мость реализованных товаров ¦ "Себестоимость ¦               ¦         ¦
¦                            ¦    продаж")    ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦3. Начислен НДС по отгружен-¦  90 (субсчет   ¦  76 (субсчет  ¦  10 000 ¦
¦ным,  но не оплаченным поку-¦     "НДС")     ¦  "Расчеты по  ¦         ¦
¦пателем товарам             ¦                ¦     НДС")     ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦4. Списаны издержки  обраще-¦  90 (субсчет   ¦      44       ¦  4 000  ¦
¦ния,  приходящиеся на данную¦ "Себестоимость ¦               ¦         ¦
¦партию реализованных товаров¦    продаж")    ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦5. Прибыль   от   реализации¦  90 (субсчет   ¦      99       ¦  3 000  ¦
¦данной партии товара (60 000¦"Прибыль/ убыток¦               ¦         ¦
¦руб. - 10 000 руб. - 43 000 ¦  от продаж")   ¦               ¦         ¦
¦руб. - 4 000 руб.)          ¦                ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦6. Оприходованы   полученные¦       10       ¦      60       ¦  50 000 ¦
¦от поставщика запасные части¦                ¦               ¦         ¦
¦по цене, указанной в бартер-¦                ¦               ¦         ¦
¦ном договоре  без  учета НДС¦                ¦               ¦         ¦
¦(60 000 руб. - 10 000 руб.) ¦                ¦               ¦         ¦
¦                            ¦                ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦7. Отражен  НДС,  подлежащий¦       19       ¦      60       ¦  10 000 ¦
¦уплате поставщику, за поста-¦                ¦               ¦         ¦
¦вленные материальные ценнос-¦                ¦               ¦         ¦
¦ти                          ¦                ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦8. Закрытие обязательств  по¦       60       ¦      62       ¦  60 000 ¦
¦товарообменному договору    ¦                ¦               ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦9. Начисленный  НДС  отражен¦  76 (субсчет   ¦  68 (субсчет  ¦  10 000 ¦
¦для расчетов с бюджетом     ¦  "Расчеты по   ¦  "Расчеты по  ¦         ¦
¦                            ¦     НДС")      ¦     НДС")     ¦         ¦
+----------------------------+----------------+---------------+---------+
¦10. НДС,  уплаченный постав-¦  68 (субсчет   ¦      19       ¦  10 000 ¦
¦щику  по  бартерной  сделке,¦  "Расчеты по   ¦               ¦         ¦
¦принят  к  зачету в качестве¦     НДС")      ¦               ¦         ¦
¦налогового вычета           ¦                ¦               ¦         ¦
L----------------------------+----------------+---------------+----------

Консалтинговое агентство "Советник"

1 августа 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет товарообменных (бартерных) операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!