Московская организация по товарообменному (бартерному) договору передала другой организации товаров на сумму 330 000 рублей (включая НДС по ставке 10% - 30 000 рублей). В обмен она получила товаров (материалов) также на сумму 330 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 20% - 55 000 рублей).
Как в данном случае нам следует исчислить НДС для расчета с бюджетом и отразить эти операции в бухгалтерском учете?

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 части второй НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации - налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Причем, для того, чтобы суммы такого налога были приняты организацией в качестве налоговых вычетов необходимо соблюдение нескольких условий:
1) предъявленные суммы НДС должны быть фактически уплачены продавцу товаров (работ, услуг) (пункт 2 статьи 171 части второй НК РФ);
2) приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в дальнейшем организацией для производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг), также облагаемых НДС (пункт 2 статьи 171 части второй НК РФ);
3) организацией должны быть получены от продавца счета-фактуры или иные заменяющие их документы (пункт 1 статьи 172 части второй НК РФ).
При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя этих товаров (работ, услуг) перед организацией - продавцом. В числе других вариантов прекращения подобных обязательств признается и оплата неденежными способами (путем товарообмена (бартера), зачета встречных требований и т.п.) (пункт 2 статьи 167 части второй НК РФ).
Таким образом, при товарообменной (бартерной) операции вы имеете право принять НДС, предъявленный вам продавцом по товарам (работам, услугам), в качестве налогового вычета при соблюдении вышеуказанных условий. При этом оплатой полученных товаров в данном случае будет признаваться встречная поставка вами товаров (работ, услуг). Соответственно к вычету принимается НДС, в сумме, указанной продавцом в расчетных документах (актах, накладных и т.п.) и в счете-фактуре (независимо от того, по какой ставке исчислялся НДС у вашего предприятия).
Рассмотрим порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете.
Предприятие по товарообменному (бартерному) договору передало другой организации товаров (продукции собственного производства) на сумму 330 000 рублей (включая НДС по ставке 10% - 33 000 рублей). В обмен она получила товаров (материалов) также на сумму 330 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 20% - 55 000 рублей). Переход собственности на обмениваемые товары согласно договору происходит при полном выполнении сторонами своих обязательств.
Момент возникновения налоговых обязательств по НДС учетной политикой предприятия для целей налогообложения определен "по оплате".
Себестоимость реализованной продукции составляет 250 000 рублей.
В бухгалтерском учете предприятия необходимо сделать следующие проводки:

--------------------------------T--------------T------------T-----------¬
¦     Содержание операции       ¦    Дебет     ¦   Кредит   ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦При передаче предприятием собственной продукции:                       ¦
+-------------------------------T--------------T------------T-----------+
¦1. Отгружена продукция  покупа-¦      45      ¦     43     ¦  250 000  ¦
¦телю (без перехода права собст-¦              ¦            ¦           ¦
¦венности)                      ¦              ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦При получении предприятием материал в в обмен на поставку своей продук-¦
¦ции:                                                                   ¦
+-------------------------------T--------------T------------T-----------+
¦2. Получены материалы  от  пос-¦      10      ¦     60     ¦  275 000  ¦
¦тавщика   (без   учета   НДС) :¦              ¦            ¦           ¦
¦330 000 руб. - 55 000 руб.)    ¦              ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦3. Отражен в учете НДС,  подле-¦      19      ¦     60     ¦   55 000  ¦
¦жащий уплате поставщику матери-¦              ¦            ¦           ¦
¦алов                           ¦              ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦4. Реализована продукция  поку-¦      62      ¦90,  субсчет¦  330 000  ¦
¦пателю (переход права собствен-¦              ¦"Выручка"   ¦           ¦
¦ности)                         ¦              ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦5. Списана себестоимость реали-¦90,    субсчет¦     45     ¦  250 000  ¦
¦зованной продукции             ¦"Себестоимость¦            ¦           ¦
¦                               ¦продукции"    ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦6. Начислен НДС по  реализован-¦90,    субсчет¦68,  субсчет¦   33 000  ¦
¦ной и оплаченной (путем встреч-¦"НДС"         ¦"Расчеты  по¦           ¦
¦ной поставки) продукции        ¦              ¦НДС"        ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦7. Прибыль от  реализации  про-¦90,    субсчет¦     99     ¦   47 000  ¦
¦дукции (330 000 руб.  -  33 000¦"Прибыль/убы- ¦            ¦           ¦
¦руб. - 250 000 руб.)           ¦ток от продаж"¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦8. Закрыты обязательства сторон¦      60      ¦     62     ¦  330 000  ¦
¦путем встречных поставок  това-¦              ¦            ¦           ¦
¦ров                            ¦              ¦            ¦           ¦
+-------------------------------+--------------+------------+-----------+
¦9. Принят к зачету  в  качестве¦68,    субсчет¦     19     ¦   55 000  ¦
¦налогового вычета НДС, уплачен-¦"Расчеты    по¦            ¦           ¦
¦ный поставщику материалов      ¦НДС"          ¦            ¦           ¦
¦                               ¦              ¦            ¦           ¦
L-------------------------------+--------------+------------+------------

1 марта 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет товарообменных (бартерных) операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!