642.Как определить налогооблагаемую базу при товарообмене и что будет являться ценой встречного товара по товарообменной операции для целей налогообложения и реализации на внутреннем рынке: контрактная цена по курсу таможенного оформления + затраты по отгрузке и таможенному оформлению либо себестоимость отгружаемого + затраты по отгрузке и таможенному оформлению?

В бухгалтерском учете отражение товарообменных операций связано с выбранным методом определения выручки от реализации продукции.
Порядок отражения товарообменных операций на счетах бухгалтерского учета изложен в письме Минфина РФ от 30.10.92 N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".
В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия (утвержденной письмом РФ от 24.06.92 N 48, с учетом изменений и дополнений) при осуществлении предприятиями закупок товаров по импорту (в том числе по товарообменным операциям) исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре) на дату оприходования на предприятии, таможенной пошлины, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

В настоящее время действует Инструкция о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденная Приказом Минфина РФ от 19 октября 1995 г. N 115

Следовательно, при методе определения выручки от реализации по оплате по кредиту счетов реализации будет отражена стоимость поступивших товаров, которая складывается из контрактной цены товара, пересчитанной по курсу ЦБ России в рублях, суммы акциза (по подакцизным товарам), таможенной пошлины, сбора за таможенное оформление, прочих накладных расходов. Следовательно ценой встречного товара будет являться вся совокупность рассмотренных затрат + контрактная цена товара, пересчитанная по курсу ЦБ (этот же порядок подтверждает письмо МФ РФ и Роскомцен от 31.05.93 N 66,01-17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)").
При совершении товарообменных операции (бартерных) сделок учет реализации (при методе определения выручки по оплате) и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре) (раздел 3 Инструкции N 48).
При методе определения выручки по отгрузке отражение по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов по этим операциям производятся по дате, указанной в грузовой таможенной декларации на экспорт, и стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).
Следовательно, при таком методе выбранной учетной политики по кредиту счетов реализации будет отражена стоимость отгружаемой продукции, которая складывается из стоимости продукции, товаров (работ, услуг), предусмотренной в контракте, и расходов по отправке.
Объектом налогообложения для исчисления налога на прибыль будет являться финансовый результат от товарообменной операции отраженный по счету 80 "Прибыли и убытки".
Но при этом следует обратить ваше внимание, что согласно Указа Президента РФ от 10.08.94 N 1677 "Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость", при обмене продукцией (работами, услугами) выручка (оборот) для расчета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость определяется исходя из средней цены на аналогичную продукцию (работы, услуги), реализованную за последний месяц, а в случае отсутствия реализации такой продукции за указанный период - исходя из ее последней цены, но не ниже себестоимости.
М. Бойкова
Выпуск 18, декабрь 1994 г.





Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет товарообменных (бартерных) операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!