По договору комиссии комиссионер реализует продукцию комитента и в счет ее оплаты заключает с покупателем бартерный контракт на строительство объектов для комитента. Если отражать оплату в момент подписания комиссионером акта о приемке выполненных работ, то у комитента данного акта (первичного документа бухгалтерского учета) нет. Вместе с тем отражение оплаты после получения акта или отчета комиссионера вызовет налоговый риск и искажение отчетности. В какой момент комитент обязан отразить в учете поступление оплаты на счет - выполненные строительные работы?

Порядок начисления комитентом НДС и отражения в бухгалтерском учете комитента поступления платы за товар по договору комиссии в виде выполненных строительных работ аналогичен порядку, описанному выше.
Если дата реализации товаров как объект обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с принятой учетной политикой определяется датой оплаты товаров, то при выполнении строительных работ в счет оплаты товаров датой оплаты товаров считается дата подписания акта приемки выполненных работ комиссионером-налогоплательщиком. Данный вывод основан на положении п.2 ст.167 НК РФ, где под оплатой товаров понимается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Встречное обязательство заключается в выполнении строительных работ и прекращается подписанием акта приемки выполненных работ.
Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает у комитента в день подписания актов приемки выполненных строительных работ. В связи с этим комиссионер обязан в день подписания актов приемки выполненных работ извещать комитента об их подписании.
Для соблюдения правил ведения бухгалтерского учета комитентом комиссионер должен надлежащим образом оформлять акты приемки выполненных работ и отчеты комиссионера, а впоследствии передавать их комитенту. Такую обязанность комиссионера следует предусмотреть в договоре комиссии или дополнительном соглашении к нему.
В связи с этим рекомендуем включить в договор условие следующего содержания.
"Комиссионер в день подписания актов приемки выполненных строительных работ высылает комитенту по электронной почте извещение об их подписании и в срок ______________ предоставляет комитенту первичные учетные документы, оформляющие все хозяйственные операции по договору комиссии, а именно: счета-фактуры на отгруженные и оплаченные товары; акты приемки выполненных работ в счет оплаты отгруженных товаров.
В случае непредоставления комитенту комиссионером в указанный срок извещений либо первичных учетных документов, связанных с исполнением договора комиссии, или предоставления комиссионером извещений либо первичных учетных документов, содержащих недостоверные сведения, комиссионер обязан возместить комитенту суммы подлежащих уплате санкций и пеней, предъявленные комитенту налоговыми органами в связи с невключением либо несвоевременным или неправильным включением подлежащей уплате суммы НДС в налоговую декларацию".
Таким образом, комитент обязан отражать в бухгалтерском учете поступление платы за товары в виде выполненных строительных работ в день подписания комиссионером акта приемки выполненных строительных работ после получения извещения комиссионера о подписании данного акта.

Р.И. Ахметшин,
Е.В. Овчарова,
специалисты фирмы "ФБК"

1 января 2002 г.

"Финансовые и бухгалтерские консультации", N 1, январь 2002 г.



Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет товарообменных (бартерных) операций
Страница >> 1 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!