Организация в феврале 2004 г. заключила договор аренды нежилого помещения, используемого в производственных целях, на срок менее 12 месяцев - до 31 декабря 2004 г. Услуги по подбору помещения оказаны агентством недвижимости. В это помещение произведены неотделимые капитальные вложения (установлена дверь).
Как учитываются услуги агентства в бухгалтерском и налоговом учете?
Как учитываются затраты по установке двери в бухгалтерском и налоговом учете?

1. В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой посреднических услуг, будут признаваться расходами будущих периодов (счет 97 "Расходы будущих периодов"), так как они произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. В дальнейшем такие расходы, учтенные на счете 97, будут списываться в течение срока аренды в дебет счетов учета затрат (20, 26 и др.).
Для целей налогового учета расходы, связанные с оплатой услуг агентству по недвижимости, можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии, что они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
2. Установку двери следует рассматривать как работы по капитальному ремонту. При проведении указанных работ не происходит улучшения (повышения) ранее принятых нормативных показателей (срок полезного использования, мощность и т. д.). Поэтому Ваши затраты, связанные с приобретением и установкой двери, не могут быть отнесены на капитальные вложения. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные.
В Ведомственных строительных нормах ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения" (утверждены Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312) перечислены виды расходов, относящиеся к капитальному ремонту. Так, замена только полотна двери относится к текущему ремонту, а замена всей дверной коробки - к капитальному.
Арендатор может включать в состав своих расходов расходы на ремонт при условии, что обязанность делать этот ремонт за свой счет возложена на него законом или договором.
Согласно п. 1 ст. 616 ГК РФ капитальный ремонт делает за свой счет арендодатель.
Поэтому установку двери арендатор может включить в состав своих расходов и отразить на счетах учета затрат только в случае, если в договоре аренды указано, что капитальный ремонт производится за счет арендатора.
В противном случае арендатор отражает свои затраты на основании п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в составе внереализационных расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Для целей налогообложения прибыли расходы на капитальный ремонт арендатор может учесть только в том случае, если обязанность производить этот ремонт за свой счет возложена на него договором аренды.
В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт (в том числе и капитальный) арендованных помещений будут рассматриваться как прочие расходы и признаваться в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они будут осуществлены (если арендатор в соответствии со своей учетной политикой не создает резерв на ремонт основных средств).

Е. Литвак

1 июня 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 6, июнь 2004 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Учет посреднических операций
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!