Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Когда организации при УСН (ЕНВД или ЕСХН) представляют декларацию по налогу на прибыль как плательщики

Организации, которые применяют ЕСХН или УСН, по общему правилу не являются плательщиками налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11) и в соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ не должны представлять отчетность по этому налогу.
Однако это освобождение не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
По мнению ФНС России, компаниям, работающим на спецрежимах, при получении дивидендов от российских организаций представлять декларацию не нужно. Налоговые органы аргументировали свой вывод тем, что в таких случаях получатель дивидендов не обязан самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль. Это делает источник выплаты - налоговый агент (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).
Отметим, что приведенная позиция налоговой службы согласована с Минфином России. В то же время ранее Министерство финансов РФ считало, что при получении дивидендов от российской организации "спецрежимник" должен был представить налоговую декларацию (Письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-11-06/2/197).
Что касается доходов в виде процентов по муниципальным и государственным ценным бумагам и дивидендов от иностранной организации, то получатель таких доходов исчисляет и уплачивает налог на прибыль самостоятельно (см. п. 2 ст. 275, п. п. 1, 5 ст. 286 НК РФ). Таким образом, в этом случае "упрощенцу" (организации, применяющей ЕСХН) следует представить декларацию по налогу на прибыль. Полагаем, что сдать декларацию нужно за все отчетные (налоговый) периоды начиная с того отчетного периода, в котором получены проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Примечание
До 1 января 2009 г. применяющие ЕСХН и УСН организации не являлись плательщиками налога на прибыль в отношении таких доходов (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому они в любом случае не должны были представлять декларации по налогу на прибыль при получении дивидендов или процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам.

При получении процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (дивидендов от иностранной организации) "упрощенцу" (организации, применяющей ЕСХН) в составе декларации, по нашему мнению, необходимо представить следующие структурные единицы: лист 01, подразделы 1.1 и 1.3 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02, лист 04 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).

Примечание
В настоящем разделе рассмотрен порядок представления декларации организациями, применяющими специальные налоговые режимы, при получении ими дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
О составе декларации для "спецрежимников", которые выплачивают дивиденды российским организациям и, следовательно, выступают налоговыми агентами, вы можете узнать в разд. 28.6 "Структура, состав, последовательность и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г.".

Для наглядности приведем небольшой пример.

Например, российская организация "Альфа" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В феврале она получила дивиденды от иностранной организации Beta. Декларации по налогу на прибыль организация представит в составе листа 01, подразделов 1.1 и 1.3 разд. 1, листа 02, Приложений N N 1 и 2 к листу 02, листа 04 за I квартал, полугодие, 9 месяцев, а также по итогам налогового периода.

Все сказанное выше применимо и к организациям, осуществляющим только те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД (Письма Минфина России от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-8, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73). Если же организация также ведет деятельность, облагаемую в рамках общей системы налогообложения, декларации по налогу на прибыль необходимо подавать в любом случае. Ведь плательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на прибыль только в отношении "вмененной" деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!