Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.12. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 05
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения листа 05 разъяснены в разд. XIII Порядка заполнения декларации.
Этот лист предназначен для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Если в отчетном (налоговом) периоде вы совершали сделки с несколькими видами ценных бумаг (например, с обращающимися на организованном рынке и с не обращающимися на организованном рынке), то лист 05 придется заполнить соответствующее количество раз.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент листа 05

   Вид   --¬ 1 - с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
операции ¦ ¦ 2 - с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
         L-- 3 - с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
             организованном рынке
             4 - по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на
             организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами
             государственных ценных бумаг в результате новации
             5 - с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
             организованном рынке, заключенные после 1 июля 2009 года, дата завершения
             которых наступает с 1 января 2010 года
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По реквизиту "Вид операции" надо указать код (от 1 до 5), соответствующий той операции, финансовый результат по которой вы рассчитываете.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент листа 05

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доход от выбытия, в т.ч. доход от погашения         010        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма отклонения от минимальной (расчетной)         020        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
цены                                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Расходы, связанные с приобретением и                030        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
реализацией (выбытием, в т.ч. погашением)                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма отклонения от максимальной (расчетной)        031        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
цены                                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 -       040        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 030 + стр. 031)                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма корректировки прибыли (убытка)                050        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Налоговая база без учета убытков, полученных в                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
предыдущих налоговых периодах (стр. 040 - стр.      060        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
050)                                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма убытка или части убытка, полученного в                   --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)       070        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
периоде (периодах)                                             L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма убытка или части убытка, признаваемая в                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
отчетном (налоговом) периоде в целях                080        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения, уменьшающая налоговую базу за                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
отчетный (налоговый) период
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу      090        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
на будущий отчетный (налоговый) период                         L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма убытка по завершенным сделкам, которые        091        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
не погашены до 1 января 2010 года                              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база (стр. 060 - стр. 080)                100        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Этот фрагмент листа 05 надо заполнять следующим образом.

Код строки Код вида операции Показатель
010 1, 2 и 4 Выручка от реализации (выбытия, погашения) ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ)
Внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 19 ст. 250 НК РФ)
Внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, заключенным после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает после 1 января 2010 г.
020 1 Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая (если фактическая цена реализации признана рыночной (абз. 4 п. 5 ст. 280 НК РФ) или соответствует расчетной стоимости пая, строка 020 не заполняется)
Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%-ного отклонения либо отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая (если фактическая цена реализации удовлетворяет требованиям абз. 1, 5 - 7 п. 6 ст. 280 НК РФ, строка 020 не заполняется)
Сумма отклонения фактической цены ФИСС от расчетной стоимости ФИСС, если фактическая цена ниже расчетной стоимости более чем на 20% (если фактическая цена сделки признана рыночной (п. 2 ст. 305 НК РФ), строка 020 не заполняется)
Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг в порядке, аналогичном для операций с кодами 1 и 2
030 1, 2 Расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (п. 2 ст. 280 НК РФ)
Внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 18 ст. 265 НК РФ)
Расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ, ст. 6 Закона N 110-ФЗ)
031 1 Сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая (если фактическая цена реализации признана рыночной (абз. 4 п. 5 ст. 280 НК РФ) или соответствует расчетной стоимости пая, строка 031 не заполняется)
Сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетной цены, если фактические затраты превышают ее более чем на 20%, либо отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая (если фактическая цена реализации удовлетворяет требованиям абз. 1, 5 - 7 п. 6 ст. 280 НК РФ, строка 031 не заполняется)
Сумма отклонения фактической цены ФИСС от расчетной стоимости ФИСС, если фактическая цена выше расчетной стоимости более чем на 20% (если фактическая цена сделки признана рыночной (п. 2 ст. 305 НК РФ), строка 031 не заполняется)
040 1, 2, 3, 4, 5 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 + стр. 031
050 1, 2, 3, 5 Часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серий к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1, п. п. 1, 2 ст. 3 Закона N 58-ФЗ) <*>
Если по строке 040 отражена прибыль <**>: - часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев); - сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)
060 1, 2, 3, 4, 5 = стр. 040 - стр. 050 <***>
070 1, 2, 3, 4, 5 = стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период
080 1, 2, 3, 4, 5 Сумма убытка (части убытка), уменьшающая налоговую базу отчетного (налогового) периода
090 1, 2, 3, 4, 5 = стр. 070 - стр. 080, если в декларации за налоговый период стр. 040 < 0, то стр. 090 = абсолютное значение стр. 040 + стр. 070
091 3 Сумма убытка по завершенным сделкам с не обращающимися на организованном рынке ФИСС, которые не погашены до 1 января 2010 г.
100 1, 2, 3, 4, 5 = стр. 060 - стр. 080, если стр. 100 > 0, то результат отражается по строке 100 листа 02

--------------------------------
<*> Порядок расчета приведен в п. 5.3 Порядка заполнения декларации.
<**> Если по строке 040 расчета с кодом 4 отражен убыток, то на его покрытие может быть направлена прибыль от реализации (выбытия, погашения) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке. Эти суммы переносятся из данного расчета соответственно в строку 050 листа 05 с кодом 1 и в строку 050 листа 05 с кодом 2.
<***> В абз. 1 п. 13.7 Порядка заполнения декларации буквально указано следующее: "По строке 060 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю". Представляется, что значение показателя строки 040 может быть и отрицательным, так как в противном случае убыток текущего периода не будет учтен в будущем. О правомерности такого утверждения свидетельствует порядок заполнения строки 090, приведенный в форме декларации и допускающий отрицательное значение строки 040.

Примечание
Подробно о том, как рассчитать финансовый результат по операциям с ценными бумагами, читайте в гл. 14 "Операции с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли".

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!