Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Порядок заполнения с 1 января 2014 г. раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль российской организацией - депозитарием, являющейся номинальным держателем ценных бумаг, а также организациями, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ, при выплате ими доходов, указанных в этих нормах

На основании изменений, внесенных с 1 января 2014 г. п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ в ст. 275 НК РФ, ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ разъяснила новый порядок заполнения разд. А листа 03 российскими организациями - депозитариями, являющимися номинальными держателями ценных бумаг.
Налоговая служба также отметила, что аналогичный порядок заполнения разд. А листа 03 следует применять и организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ, при выплате ими доходов на основании этих норм.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

          Раздел А. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов
         (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории
                                      Российской Федерации)

               --¬ 1 - промежуточные дивиденды                        --T-¬          --T-T-T-¬
Вид дивидендов ¦ ¦ 2 - по результатам            Налоговый (отчетный) ¦ ¦ ¦ Отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
               L--     финансового года          период (код)         L-+-- год      L-+-+-+--

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Сумма дивидендов, подлежащих распределению между               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
акционерами (участниками) в текущем налоговом       010        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
периоде - всего                                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Дивиденды, начисленные иностранным организациям     020        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Дивиденды, начисленные физическим лицам, не         030        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
являющимся резидентами Российской Федерации                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
из строк 020 и 030 дивиденды, налоги с которых
согласно международным договорам исчислены:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по ставке 0 процентов                             031        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  до 5 процентов включительно                       032        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  свыше 5 до 10 процентов включительно              033        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  свыше 10 процентов                                034        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Дивиденды, подлежащие распределению российским                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
акционерам (участникам), - всего (стр. 010 -        040        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 020 - стр. 030)                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  в том числе:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  суммы дивидендов, подлежащие распределению        041        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  российским организациям (налоговая ставка 9%)                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  суммы дивидендов, подлежащие распределению        042        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  российским организациям (налоговая ставка 0%)                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  сумма дивидендов, распределяемая в пользу                    --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  физических лиц - резидентов Российской            043        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  Федерации                                                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в пользу акционеров (участников), не являющихся   044        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  налогоплательщиками                                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Дивиденды, полученные самим налоговым агентом                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в предыдущем и в текущем налоговом периоде          070        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до распределения дивидендов между акционерами                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(участниками)
  в том числе без учета полученных дивидендов,                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  налог с которых исчислен по ставке 0%             071        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма дивидендов, используемая для исчисления       090        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога (стр. 040 - стр. 071), в том числе:                     L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по российским организациям (по налоговой          091        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  ставке 9%)                                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по российским организациям (по налоговой          092        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  ставке 0%)                                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате         100        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в бюджет                                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, начисленная с дивидендов,                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые)       110        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
периоды                                                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, начисленная с дивидендов,                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выплаченных в последнем квартале (месяце)           120        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
отчетного (налогового) периода - всего                         L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Так, при заполнении разд. А листа 03 депозитарий, являющийся номинальным держателем ценных бумаг, должен руководствоваться следующим.
При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" он указывает код 1, при выплате дивидендов по результатам финансового года - код 2.
По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.
По строке 010 отражается сумма дивидендов, начисленная акционерам (участникам), по отношению к которым депозитарий выступает налоговым агентом.
Поэтому в строках 020, 030, 031, 032, 033, 034 депозитарий отражает суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ, по отношению к которым он выступает налоговым агентом.
С учетом этого значение показателей строки 040 и строк 041 - 043 рассчитывается депозитарием только по лицам, в отношении которых он признается налоговым агентом.
При этом показатель строки 040 рассчитывается по формуле:

стр. 040 = стр. 010 - стр. 020 - стр. 030.

По строке 041 указываются суммы дивидендов, начисленных российским организациям и облагаемых по ставке 9%.
По строке 042 отражаются суммы дивидендов, начисленных российским организациям и облагаемых по ставке 0%.
При этом в строки 041, 042 также включаются суммы дивидендов, начисленных в пользу организаций, которые применяют УСН, ЕНВД и ЕСХН.
По строке 043 указывается сумма дивидендов, распределяемых в пользу физических лиц - резидентов РФ.
При заполнении этих строк также учитывается информация, полученная от иностранных номинальных держателей, иностранных уполномоченных держателей и лиц, которым открыты счета депо депозитарных программ в соответствии со ст. ст. 214.6 и 310.1 НК РФ.
В строку 044 включается сумма дивидендов, перечисленных без удержания налога следующим лицам:
- акционерам (участникам), не являющимся налогоплательщиками;
- нижестоящим депозитариям - номинальным держателям.
Напомним, что по правилам п. 5 ст. 275 НК РФ российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей "Д1" и "Д2". Эти данные депозитарий использует в том числе для расчета налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. Для этого применяется формула, приведенная в п. 5 ст. 275 НК РФ.
Полученное депозитарием от эмитента значение показателя "Д2" отражается в строке 071. При этом в строке 070 ставится прочерк.
Значение строки 090 не зависит от показателей, приведенных в строках 020 - 044 декларации. В строке 090 депозитарий указывает сумму, равную разности показателей "Д1" и "Д2" в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ, предоставленных ему эмитентом. Если этот показатель имеет отрицательную величину, то обязанности по уплате налога у депозитария не возникает, а по строкам 091 - 120 он проставляет прочерки.
По строкам 091 и 092 отражаются суммы дивидендов, налог с которых исчислен по ставкам 9 и 0%. Эти показатели определяются как сумма данных о размерах налоговых баз и рассчитываются по приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ формуле без применения налоговой ставки.
По строке 100 отражается сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленных в соответствии с формулой, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ, по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке 9%.
В строке 110 указывается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Отметим, что в абз. 5 п. 11.1 разд. IX Порядка заполнения декларации предусмотрено, что лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если депозитарий удерживает налог с дивидендов, выплачиваемых несколькими эмитентами или на основании нескольких решений одного эмитента, то он представляет несколько листов 03.
Кроме того, если депозитарий в том же отчетном (налоговом) периоде производит выплату дивидендов по своим акциям, то в отношении их он выступает в качестве эмитента. В этом случае он должен заполнить отдельный лист 03 в порядке, установленном для эмитента.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов), а также при перечислении дивидендов по акциям нескольких эмитентов сумма налога к уплате отражается депозитарием как налоговым агентом по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. Срок уплаты указывается в этих строках исходя из даты выплаты дивидендов, которые установлены п. 4 ст. 287 и п. 11 ст. 310.1 НК РФ.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!