Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Порядок заполнения с 1 января 2014 г. раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль российской организацией - эмитентом ценных бумаг, принявшей решение о выплате дивидендов

С учетом изменений, внесенных с 1 января 2014 г. п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ в ст. 275 НК РФ, ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ разъяснила новый порядок заполнения разд. А листа 03 российскими организациями - эмитентами ценных бумаг, принявшими решение о выплате дивидендов (далее - эмитент). Он заключается в следующем.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

          Раздел А. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов
         (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории
                                      Российской Федерации)

               --¬ 1 - промежуточные дивиденды                        --T-¬          --T-T-T-¬
Вид дивидендов ¦ ¦ 2 - по результатам            Налоговый (отчетный) ¦ ¦ ¦ Отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
               L--     финансового года          период (код)         L-+-- год      L-+-+-+--

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Сумма дивидендов, подлежащих распределению между               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
акционерами (участниками) в текущем налоговом       010        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
периоде - всего                                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Дивиденды, начисленные иностранным организациям     020        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Дивиденды, начисленные физическим лицам, не         030        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
являющимся резидентами Российской Федерации                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
из строк 020 и 030 дивиденды, налоги с которых
согласно международным договорам исчислены:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по ставке 0 процентов                             031        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  до 5 процентов включительно                       032        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  свыше 5 до 10 процентов включительно              033        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  свыше 10 процентов                                034        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Дивиденды, подлежащие распределению российским                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
акционерам (участникам), - всего (стр. 010 -        040        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 020 - стр. 030)                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  в том числе:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  суммы дивидендов, подлежащие распределению        041        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  российским организациям (налоговая ставка 9%)                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  суммы дивидендов, подлежащие распределению        042        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  российским организациям (налоговая ставка 0%)                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  сумма дивидендов, распределяемая в пользу                    --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  физических лиц - резидентов Российской            043        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  Федерации                                                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в пользу акционеров (участников), не являющихся   044        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  налогоплательщиками                                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Дивиденды, полученные самим налоговым агентом                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в предыдущем и в текущем налоговом периоде          070        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до распределения дивидендов между акционерами                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(участниками)
  в том числе без учета полученных дивидендов,                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  налог с которых исчислен по ставке 0%             071        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма дивидендов, используемая для исчисления       090        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога (стр. 040 - стр. 071), в том числе:                     L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по российским организациям (по налоговой          091        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  ставке 9%)                                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по российским организациям (по налоговой          092        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  ставке 0%)                                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате         100        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в бюджет                                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, начисленная с дивидендов,                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые)       110        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
периоды                                                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, начисленная с дивидендов,                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выплаченных в последнем квартале (месяце)           120        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
отчетного (налогового) периода - всего                         L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

При заполнении листа 03 этого раздела при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код 1, при выплате дивидендов по результатам финансового года - код 2.
По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.
По строке 010 отражается сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым эмитент выступает налоговым агентом. То есть это акционеры (участники), которым в реестре акционеров открыты лицевые счета.
Поэтому в строках 020, 030, 031, 032, 033, 034 эмитент указывает суммы дивидендов, начисленные иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ, по отношению к которым он выступает налоговым агентом.
Следовательно, значение показателей строки 040 и строк 041 - 043 рассчитывается только по лицам, в отношении которых эмитент признается налоговым агентом.
При этом показатель строки 040 рассчитывается так:

стр. 040 = стр. 010 - стр. 020 - стр. 030.

По строке 041 указываются суммы дивидендов, начисленных российским организациям и облагаемых по ставке 9%.
По строке 042 отражаются суммы дивидендов, начисленных российским организациям и облагаемых по ставке 0%.
Отметим, в строки 041, 042 также следует включить суммы дивидендов, начисленных в пользу организаций, которые применяют УСН, ЕНВД и ЕСХН.
По строке 043 указывается сумма дивидендов, распределяемых в пользу физических лиц - резидентов РФ.
В показатель строки 044 включаются суммы дивидендов, перечисленных без удержания налога:
- в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками;
- в пользу депозитариев - номинальных держателей ценных бумаг.
С учетом этого показатель "Д1" в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ, будет соответствовать следующему значению:

Д1 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044.

По строкам 070 и 071 отражаются суммы дивидендов, полученных эмитентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с них налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
При этом в строке 070 указываются полученные самим эмитентом суммы дивидендов, которые не участвовали в расчете налога на прибыль. К ним относятся:
- дивиденды, полученные в предыдущих отчетных (налоговых) периодах;
- дивиденды, полученные с начала текущего налогового периода до их распределения между акционерами (участниками).
В строке 071 отражается значение разности показателя строки 070 и суммы дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0%. Показатель строки 071 соответствует показателю "Д2" в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

Примечание
Подробно о порядке обложения налогом на прибыль доходов, полученных от долевого участия в других организациях, читайте в гл. 15 "Особенности налогообложения прибыли при долевом участии в других организациях".

В строку 090 включается сумма дивидендов, которая используется для начисления налога. Она рассчитывается по формуле:

стр. 090 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044 - стр. 071.

Таким образом, этот показатель соответствует разности показателей "Д1" и "Д2" в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Если он отрицательный, обязанности по уплате налога не возникает. В этом случае в строках 091 - 120 ставятся прочерки.
В строках 091 и 092 отражаются суммы дивидендов по российским организациям, налог на прибыль с которых исчисляется по соответствующим ставкам - 9 и 0%. Эти показатели определяются как суммы данных о размерах налоговых баз таких получателей дивидендов, рассчитанных по формуле п. 5 ст. 275 НК РФ без применения налоговой ставки.
По строке 100 указывается сумма налога, исчисленная с дивидендов, которые облагаются налогом по ставке 9%. Она рассчитывается по формуле:

стр. 100 = стр. 091 x 9%.

По строке 110 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. Эта сумма указывается применительно к тому решению о распределении дивидендов, по которому заполняется лист 03.
По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Данная сумма также указывается применительно к тому решению о распределении дивидендов, по которому заполняется лист 03.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается эмитентом по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. При этом в них следует указать срок исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!