Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.6. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 3 К ЛИСТУ 02
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения Приложения N 3 к листу 02 разъяснены в разд. VIII Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении сосредоточены показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при исчислении налога на прибыль в особом порядке (кроме операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым рассчитывается в листе 05). Поэтому это Приложение заполняют только те организации, которые осуществляют перечисленные в нем операции.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Количество объектов реализации амортизируемого      010        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества - всего                                              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в том числе объектов, реализованных с убытком     020        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации амортизируемого имущества     030        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Остаточная стоимость реализованного                            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
амортизируемого имущества и расходы, связанные с    040        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
его реализацией                                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Прибыль от реализации амортизируемого имущества     050        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(без учета объектов, реализованных с убытком)                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Убытки от реализации амортизируемого имущества      060        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(без учета объектов, реализованных с прибылью)                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 010 - 060 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества, с учетом особенностей, которые установлены ст. ст. 268, 323 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).
Так, по строке 010 надо указать общее количество объектов амортизируемого имущества, которые ваша организация реализовала в отчетном (налоговом) периоде.
Если в числе таких объектов есть объекты, которые реализованы с убытком, то их количество надо зафиксировать по строке 020.
По строке 030 следует отразить общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества (ст. 249 НК РФ), а по строке 040 - остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией (ст. ст. 257, 268, 323 НК РФ).
Затем необходимо определить финансовый результат отдельно по прибыльным и по убыточным сделкам: первый надо показать по строке 050, второй - по строке 060.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Выручка от реализации права требования долга:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК)    100        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279     110        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  НК)                                                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Стоимость реализованного права требования долга:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК)    120        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279     130        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  НК)                                                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Убыток от реализации права требования долга в
соответствии со статьей 279 НК:

  по п. 1: - размер убытка, соответствующий                    --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
             сумме процентов, исчисленных в         140        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
             соответствии со статьей 269 НК                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
           - размер убытка, превышающий сумму                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
             процентов, исчисленных в               150        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
             соответствии со статьей 269 НК                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  по п. 2  - убыток от реализации права             160        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
             требования долга                                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
             в том числе убыток от реализации                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
             права требования долга, относящийся    170        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
             к внереализационным расходам текущего             L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
             отчетного (налогового) периода
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 100 - 170 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией права требования долга, с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга, которые установлены ст. 279 НК РФ (п. 8.2 Порядка заполнения декларации).
При заполнении данного фрагмента декларации надо учитывать следующее.

Операция/Показатель Выручка от реализации Стоимость реализованного права требования Убыток от реализации права требования

Реализация права требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) 100 120 140 Соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ

Реализация права требования после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ) 110 130 160 Всего (если стр. 130 > стр. 110, то стр. 130 - стр. 110)


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Выручка от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав по объектам обслуживающих                   --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
производств и хозяйств, включая объекты             180        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
жилищно-коммунальной и социально-культурной                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
сферы
Расходы, понесенные обслуживающими                             --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
производствами и хозяйствами при реализации ими     190        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
товаров (работ, услуг), имущественных прав в                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
текущем отчетном (налоговом) периоде
Сумма убытков текущего отчетного (налогового)                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
периода по объектам обслуживающих производств и     200        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
и социально-культурной сферы
  в том числе убытки, не учитываемые для целей                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  налогообложения в текущем отчетном                201        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  (налоговом) периоде                                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 180 - 201 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 8.3 Порядка заполнения декларации).
По строке 180 указывается выручка по указанной деятельности, а по строке 190 - расходы.
По строке 200 (она заполняется в том случае, если стр. 190 > стр. 180) следует показать убытки текущего отчетного (налогового) периода по соответствующей деятельности:

стр. 200 = стр. 190 - стр. 180.

По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

Примечание
Подробнее о порядке учета убытков, полученных по деятельности обслуживающих производств, читайте в гл. 16 "Порядок налогообложения прибыли для обслуживающих производств и хозяйств".

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Доходы учредителя доверительного управления                    --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(доходы выгодоприобретателя), полученные в          210        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
рамках договора доверительного управления                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
имуществом (пп. 3 и 4 ст. 276 НК)
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в том числе внереализационные доходы              211        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Расходы учредителя доверительного управления                   --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(выгодоприобретателя), связанные с                  220        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
осуществлением договора доверительного                         L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
управления имуществом (пп. 3 и 4 ст. 276 НК)
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в том числе внереализационные расходы             221        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Убытки, полученные в отчетном (налоговом)                      --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
периоде в рамках договора доверительного            230        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
управления имуществом (п. 4.1 ст. 276 НК)                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 210 - 230 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом в соответствии со ст. 276 НК РФ (кроме данных по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов) (п. 8.4 Порядка заполнения декларации).
По строке 210 надо отражать доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках соответствующего договора, а по строке 220 - понесенные им расходы (п. 3 ст. 276 НК РФ).
По строкам 211 и 221 дополнительно необходимо выделить из общих сумм доходов и расходов учредителя доверительного управления его внереализационные доходы и расходы. Показатели строк 211 и 221 включаются, соответственно, в строки 100 Приложения N 1 к листу 02 и 200 Приложения N 2 к листу 02.
По строке 230 (она заполняется в том случае, если стр. 220 > стр. 210) следует показывать убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом, которые в целях налогообложения не учитываются на основании п. 4.1 ст. 276 НК РФ:

стр. 230 = стр. 220 - стр. 210.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Цена реализации права на земельный участок          240        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма не возмещенных налогоплательщику затрат,                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
связанных с приобретением права на земельный        250        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участок                                                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Убыток от реализации права на земельный участок     260        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 240 - 260 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ (п. 8.5 Порядка заполнения декларации).
По строке 240 отражается цена реализации права на земельный участок, а по строке 250 - невозмещаемые затраты на его покупку.
По строке 260 указывается сумма убытка от реализации права на земельный участок. При этом убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

Итого выручка от реализации по операциям,                      --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
отраженным в Приложении 3 к Листу 02                340        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(сумма строк 030, 100, 110, 180, (210 - 211),                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
240 Прил. 3 к Листу 02)
Итого расходы по операциям, отраженным в                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120,      350        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
130, 190, (220 - 221), 250 Прил. 3 к Листу 02)                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201,         360        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
230, 260 Прил. 3 к Листу 02)                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Строки 340 - 360 предназначены для указания суммарных показателей выручки, расходов и убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02.
Таким образом:

стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 180 + (стр. 210 - стр. 211) + стр. 240;

стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 190 + (стр. 220 - стр. 221) + стр. 250;

стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260.

Показатель строки 360 переносится в строку 050 листа 02.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!