Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
11.7.4.1. В КАКОМ ПОРЯДКЕ БУДУЩИЙ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАЕТ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТ КАПИТАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА,
ПРОИЗВЕДЕННЫХ В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ
ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ

Вопрос учета расходов на капитальные работы, произведенные в период действия предварительного договора аренды, существен для многих налогоплательщиков. Учитывая неоднозначность складывающихся при выполнении таких работ правоотношений, возникает вопрос как о самом праве включения стоимости таких работ в расходы, так и дате, когда такие расходы смогут уменьшать прибыль.
Согласно разъяснениям контролирующих органов потенциальный арендатор вправе учесть капитальные вложения в имущество, которое он планирует арендовать (Письма Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/442, от 01.08.2011 N 03-03-06/1/435, УФНС России по г. Москве от 11.10.2012 N 16-15/096958@). Вместе с тем чиновники отмечают, что начислять амортизацию по таким объектам ОС арендаторы могут только с момента заключения договора аренды (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Однако нередко налоговые инспекции придерживаются иной точки зрения и не соглашаются с применением порядка налогообложения, который установлен п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ для амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества. Более того, инспекция в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ включает стоимость затрат арендаторов на выполнение работ в доход арендодателей как безвозмездно полученное имущество.
Нужно отметить, что судебная практика не разделяет такого подхода. В частности, показательно Постановление ФАС Московского округа, в котором судьи отмечают, что право арендатора начислять амортизацию по капитальным вложениям, а также применить к ним амортизационную премию не ставится Налоговым кодексом РФ в зависимость от наличия разрешения на ввод объекта в эксплуатацию и свидетельства о регистрации права собственности на объект (Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2013 N А40-2055/12-20-9). Наряду с этим осуществление будущим арендатором фактической эксплуатации имущества в виде проведения работ по подготовке объекта для коммерческой деятельности позволяет ему учесть в расходах произведенные затраты в качестве капитальных вложений на основании п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ.
Таким образом, стоимость капитальных работ, осуществленных арендатором в рамках предварительного договора аренды, отражается в расходах арендатора посредством начисления амортизации в соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ. Начать начисление амортизации таких капитальных вложений арендатор сможет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1 НК РФ). Полагаем, что в данном случае месяцем ввода в эксплуатацию будет являться месяц, в котором заключен договор аренды (см. также Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/435).
В то же время не исключены споры с инспекциями по этому вопросу.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!