Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
11.4.1. МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Для начисления амортизации предусмотрено два метода: линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). При их применении действуют общие правила, которые заключаются в следующем.
1. Метод начисления амортизации вы устанавливаете самостоятельно. При этом следует учитывать, что он должен быть единым в отношении всех объектов амортизируемого имущества. Таким образом, вы не можете применять разные методы по отдельным объектам независимо от даты их приобретения (абз. 4, 5 п. 1 ст. 259 НК РФ).
Однако есть исключения. Так, если вы выбрали нелинейный метод амортизации, то в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, которые входят в восьмую - десятую амортизационные группы, тем не менее нужно будет применять линейный метод амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ). Аналогичные правила с 1 января 2014 г. действуют и в отношении основных средств, используемых отдельными налогоплательщиками исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья. При этом не имеет значения, к какой из амортизационных групп относятся такие основные средства (п. 3 ст. 259 НК РФ, п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ).
2. Выбранный метод начисления амортизации в обязательном порядке нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ).
3. Метод начисления амортизации можно изменить с начала очередного налогового периода (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ). Однако перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации вы вправе не чаще одного раза в пять лет (для обратного перехода такого ограничения не установлено). Причем, по мнению контролирующих органов, положения абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ означают, что нелинейный метод начисления амортизации следует применять на протяжении как минимум пяти лет (Письма Минфина России от 24.04.2012 N 03-03-10/41 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9706@), от 13.03.2012 N 03-03-06/1/127, от 21.02.2011 N 03-03-06/2/36).

Например, в учетной политике организации "Альфа" на 2010 г. установлено, что амортизация начисляется нелинейным методом. В этом случае организация должна применять этот метод в течение пяти лет: с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2014 г. На линейный метод начисления амортизации она вправе будет перейти не ранее 1 января 2015 г.

По нашему мнению, из абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ следует лишь то, что в течение пятилетнего срока перейти с нелинейного метода на линейный можно один раз. При этом требования о применении нелинейного метода в течение пяти идущих подряд налоговых периодов данная норма не содержит.

Например, в учетной политике организации "Альфа" на 2010 г. закреплен нелинейный метод начисления амортизации. В 2011 г. налогоплательщик перешел на линейный метод начисления амортизации. Однако если с 2012 г. организация решила вновь начислять амортизацию нелинейным методом, в силу абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ применять этот метод она будет обязана как минимум до конца 2015 г. В этом случае пятилетний срок будет отсчитываться с 2011 г.

Однако применение вышеуказанного порядка расчета пятилетнего срока для перехода с нелинейного метода начисления амортизации на линейный метод может повлечь претензии со стороны проверяющих. А предугадать исход спора с налоговым органом при отсутствии арбитражной практики сложно.
4. Суммы начисленной амортизации учитываются при исчислении налога на прибыль в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!