Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.8.1. КАК ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ОТПУСКНЫХ

Если ваша организация применяет метод начисления, то при формировании учетной политики для целей налогообложения можно выбрать один из двух способов учета расходов на выплату отпускных:
1-й способ - признавать их так же, как все виды расходов на оплату труда, т.е. ежемесячно в том периоде, к которому они относятся (п. п. 1, 4 ст. 272 НК РФ).
На практике возникает вопрос: к какому периоду нужно относить затраты на оплату так называемых переходящих отпусков, выпавших на два календарных месяца? Этот вопрос актуален, если дни отпуска работника приходятся на два отчетных или налоговых периода.
Согласно п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда, в том числе и отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ), относятся к периоду их начисления и учитываются ежемесячно. Выплатить работнику отпускные организация обязана за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В то же время на основании этих положений однозначно определить, к какому периоду относить расходы на выплату отпускных, нельзя.
По мнению Минфина России, затраты относятся к периоду нахождения работника в отпуске. При таком подходе затраты по переходящим отпускам нужно распределить пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый из соответствующих отчетных периодов (Письма Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 09.01.2014 N 03-03-06/1/42, от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323 (п. 1)).
Вместе с тем арбитражные суды, как правило, придерживаются мнения, что расходы на отпускные относятся к периоду, в котором они начислены и выплачены.

Правоприменительную практику по вопросу о том, в каком периоде нужно учитывать отпускные, если отпуск приходится на несколько месяцев, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Таким образом, учитывая сложившуюся практику арбитражных судов, если отпускные работнику вы начислили и выплатили, например, в марте, а его отпуск частично или полностью приходится на апрель, то расходы на выплату отпускных можно полностью признать в I квартале. Однако, принимая во внимание подход к данному вопросу Минфина России, не исключено, что территориальные налоговые органы не согласятся с таким порядком учета отпускных и отстаивать свою позицию вам придется в суде.
2-й способ - создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, предусмотренном ст. 324.1 НК РФ.
Указанный резерв позволяет распределить затраты на оплату отпусков равномерно в течение года. При его создании в состав расходов на оплату труда ежемесячно включаются не фактически начисленные отпускные, а одинаковая сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы. В конце налогового периода вы сопоставляете сумму начисленного резерва с величиной фактических затрат на оплату отпусков, использованных в течение календарного года (с учетом страховых взносов), и:
- если разница отрицательная, вы включаете ее в состав расходов (абз. 3 п. 3 ст. 324.1 НК РФ);
- если разница положительная, вы переносите на следующий год сумму резерва, относящуюся к неиспользованным дням отпуска, и включаете в состав внереализационных доходов неперенесенный остаток резерва (абз. 2 п. 3, п. п. 4, 5 ст. 324.1 НК РФ).

Примечание
Подробнее о порядке создания и использования резерва на оплату отпусков вы можете узнать в разд. 12.2 "Как отражается в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков".

Подчеркнем, что формирование резерва является вашим правом, а не обязанностью. Если в учетной политике его создание не предусмотрено, вы должны использовать первый из двух рассмотренных способов признания расходов на оплату отпусков.
Также добавим, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается, суммы отпускных признаются расходами в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!