Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.6.3. РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИИ (ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ)
ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ (СТАЖ РАБОТЫ ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Нередко работодатели поощряют сотрудников, имеющих большой стаж работы в данной организации, дополнительными вознаграждениями - премиями за выслугу лет. Это могут быть как единовременные выплаты (например, один раз в пять лет), так и ежемесячные надбавки к окладу.
Напомним, что в трудовом законодательстве не содержится исчерпывающего перечня возможных поощрений работников. Поэтому организации вправе выплачивать такие вознаграждения, если они предусмотрены локальным нормативным актом и (или) коллективным договором (ст. 135, ч. 2 ст. 191 ТК РФ).
В состав расходов на оплату труда для целей налога на прибыль включаются единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности). Однако при этом такие вознаграждения (надбавки) должны быть прямо предусмотрены законодательством РФ (п. 10 ст. 255 НК РФ) <9>. В то же время действующее законодательство не содержит положений, обязывающих коммерческие организации выплачивать подобные вознаграждения своим работникам.
--------------------------------
<9> В силу закона надбавки за выслугу лет и стаж работы выплачиваются государственным служащим и работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Такие надбавки выплачиваются ежемесячно, а не единовременно (см., например, ч. 2, 12, 13 ст. 2 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат", п. 1 ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации", ст. 317 ТК РФ).

Тем не менее контролирующие органы полагают, что налогоплательщик вправе признать такие расходы на основании п. 10 ст. 255 НК РФ, если выплата за выслугу лет предусмотрена в трудовых и (или) коллективных договорах, а также в локальных нормативных актах (Письма Минфина России от 23.01.2008 N 03-03-06/2/5, УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/062759@, от 17.09.2007 N 20-12/088086.2). Судебная практика по этому вопросу отсутствует.
Полагаем, что данный подход правомерен.
Таким образом, для учета вознаграждений (надбавок) за выслугу лет в расходах на оплату труда необходимо выполнение следующих условий:
1) вознаграждения за выслугу лет, условия, сроки их выплаты и порядок расчета должны быть предусмотрены трудовым (коллективным) договором или иным локальным нормативным актом организации (например, положением о премировании работников) (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
2) выплаты не должны производиться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ);
3) при установлении оснований и порядка осуществления рассматриваемых выплат налогоплательщику необходимо учитывать требования ст. 252 НК РФ об обоснованности расходов и их документальном подтверждении. Поэтому организации следует установить порядок расчета вознаграждений в зависимости от документально подтвержденного стажа работы, категории работников, имеющих право на вознаграждение, и величины их оклада.
Отметим, что, если подобные вознаграждения выплачиваются не единовременно, а ежемесячно (в виде надбавки к окладу), организация может учесть их в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. Для этого также должны быть соблюдены перечисленные выше условия.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!