Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.6.2. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ
ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД (БОНУСА, ТРИНАДЦАТОЙ ЗАРПЛАТЫ)
В РАСХОДАХ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Многие организации выплачивают своим сотрудникам премии по итогам работы за календарный год - так называемую тринадцатую зарплату или годовой бонус. Как правило, величина такой выплаты зависит от оклада сотрудника, продолжительности его работы в течение года, размера выручки организации.
Действующее законодательство не содержит определения такого вида премии. Однако напомним, что Трудовой кодекс РФ не ограничивает работодателя в выборе возможных видов поощрений работников. Поэтому организации вправе самостоятельно установить основания, условия, порядок осуществления и расчета указанной выплаты.
По своей сути тринадцатая зарплата является стимулирующей выплатой, поскольку направлена на повышение мотивации сотрудников и их поощрение. Следовательно, она может быть учтена в расходах на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.
Однако при этом необходимо соблюдать следующие условия.
1. Выплата премии по итогам года должна быть предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников), ссылку на который должны содержать указанные договоры.
2. Расходы работодателя на выплату годовой премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Это означает, что размер премии должен быть адекватен окладу каждого премируемого сотрудника и реальному финансовому положению организации. В наличии должен быть и расчет премий, назначенных сотрудникам. Кроме того, выплата премии должна оформляться первичными учетными документами. Для этого выплату премий следует осуществлять на основании приказа (распоряжения) руководителя организации о поощрении работников. Он может быть оформлен либо по унифицированной форме Т-11 или Т-11а (для поощрения двух и более лиц), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, либо по форме, разработанной работодателем. Так, согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемых организацией, по общему правилу утверждает руководитель организации. В то же время в первичном учетном документе обязательно должны содержаться реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
3. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
При соблюдении указанных условий расходы на выплату годовых премий организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.
Напомним, что в налоговом учете при методе начисления такие расходы признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они начислены, а не в момент фактической выплаты работникам (п. п. 1, 4 ст. 272 НК РФ). Иногда встречаются случаи, когда тринадцатая зарплата начисляется работникам в декабре, а выплачивается уже в январе следующего года. Подчеркнем, что и в этом случае расходы следует учитывать именно в периоде начисления премии (см. также Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-03-06/2/126).
В заключение отметим, что организация может списывать предстоящие расходы на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет специального резерва (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). В этом случае соответствующие затраты учитываются по специальным правилам.

Примечание
Подробнее о формировании и использовании резерва на выплату ежегодных вознаграждений см. разд. 12.2.3 "Особенности формирования резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год для целей налогообложения прибыли. Списание расходов за счет резерва. Учет излишков и недостатка резерва".

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!