Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.5. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ
ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ (НАБЛЮДАТЕЛЬНОГО СОВЕТА)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В целях общего руководства деятельностью в организациях может быть создан специальный орган - совет директоров или наблюдательный совет (п. 4 ст. 65.3, п. 3 ст. 97 ГК РФ, п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 14, ст. 16 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ, ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Как правило, организация, имеющая в своей структуре совет директоров (наблюдательный совет), выплачивает членам этого органа вознаграждения за выполнение ими своих функций. Дополнительно членам совета директоров также могут компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются общим собранием акционеров (участников) (см., например, п. 2 ст. 64 Закона N 208-ФЗ, п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).
По общему правилу согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ суммы выплат в пользу членов совета директоров не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Вместе с тем, если с членами совета директоров заключены трудовые договоры и выплаты производятся в рамках данных договоров, организация может учитывать эти суммы в составе расходов на основании п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ. В случае заключения гражданско-правовых договоров основанием для отражения таких выплат в составе расходов будет п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ - если член совета директоров имеет статус индивидуального предпринимателя).
Очевидно, что предмет таких договоров должен отличаться от вопросов, отнесенных законодательством и уставом общества к компетенции совета директоров (наблюдательного совета).
Если выплаты, производимые на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, не связаны с выполнением функции члена совета директоров, то контролирующие органы разрешают учитывать в расходах такие выплаты (Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416).

Примечание
О компетенции совета директоров в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью см. соответственно ст. 65 Закона об АО и п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО.

Таким образом, в налоговом учете необходимо отдельно отражать:
- выплаты в связи с исполнением трудовых обязанностей или обязанностей по гражданско-правовому договору, не связанные с выполнением функций члена совета директоров. Такие расходы, понесенные в рамках трудовых договоров, учитываются на основании п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ. В случае заключения гражданско-правовых договоров основанием для признания расходов является п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ - если член совета директоров имеет статус индивидуального предпринимателя);
- выплаты в связи с исполнением членом совета директоров функций, предусмотренных гражданским законодательством и уставом организации. Такие расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются, даже если организация несет их в рамках трудовых (гражданско-правовых) договоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

Например, А.Е. Петров является членом совета директоров ООО "Альфа". Согласно решению общего собрания участников ООО "Альфа" А.Е. Петрову как члену совета директоров ежемесячно выплачивается вознаграждение в размере 50 000 руб.
Также между А.Е. Петровым и ООО "Альфа" заключен трудовой договор, в силу которого А.Е. Петров занимает в организации должность юриста и выполняет соответствующие функции. Ежемесячная заработная плата А.Е. Петрова согласно договору составляет 100 000 руб.
Организация "Альфа" вправе ежемесячно отражать в расходах на оплату труда заработную плату А.Е. Петрова в размере 100 000 руб. на основании п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Ежемесячное вознаграждение А.Е. Петрова (50 000 руб.), которое он получает как член совета директоров, при исчислении налога на прибыль не учитывается (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!