Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.1. СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА
В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

К расходам организации на оплату труда относятся любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены (абз. 1 ст. 255 НК РФ):
- законодательством РФ;
- трудовыми договорами, контрактами;
- коллективными договорами.
В соответствии со ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда можно учесть:
1) начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в зависимости от формы и системы оплаты труда, принятой в организации (п. 1 ст. 255 НК РФ);
2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии и надбавки (п. 2 ст. 255 НК РФ);
3) начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и особыми условиями труда (п. 3 ст. 255 НК РФ);
4) расходы на коммунальные услуги, питание, продукты и жилье, бесплатно предоставляемые работникам в соответствии с законодательством (п. 4 ст. 255 НК РФ);
5) суммы на приобретение и изготовление форменной одежды, обмундирования и обуви, выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно или по пониженным ценам, которые остаются в личном постоянном пользовании работников. Такие расходы учитываются в налоговой базе в части стоимости, не компенсируемой работниками (п. 5 ст. 255 НК РФ);
6) средний заработок, сохраняемый за работником в период выполнения им государственных и (или) общественно значимых обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством (п. 6 ст. 255 НК РФ);
7) средний заработок работника, сохраняемый на время отпуска, фактические расходы на оплату проезда <1> работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту отпуска на территории РФ и обратно, доплату несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров (п. 7 ст. 255 НК РФ);
--------------------------------
<1> Указанные затраты на оплату проезда учитываются в составе расходов на оплату труда, если они произведены в порядке, предусмотренном действующим законодательством, - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, работодателем - для иных организаций (п. 7 ст. 255 НК РФ).

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством (п. 8 ст. 255 НК РФ);
9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением штата организации (п. 9 ст. 255 НК РФ). К данному виду начислений также относятся выходные пособия, выплачиваемые при прекращении трудового договора, если они предусмотрены: трудовым договором и (или) отдельным соглашением с работником (например, соглашением о расторжении трудового договора), а также коллективным договором, соглашением и локальным нормативным актом, содержащими нормы трудового права;
10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (п. 10 ст. 255 НК РФ);
11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (п. 11 ст. 255 НК РФ);
12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера, Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (п. 12 ст. 255 НК РФ);
13) суммы оплаты проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи при переезде на новое место жительства в связи с расторжением трудового договора при соблюдении предусмотренных п. 12.1 ст. 255 НК РФ условий (п. 12.1 ст. 255 НК РФ);
14) средний заработок работника, сохраняемый на период учебных отпусков, и расходы на оплату его проезда к месту учебы и обратно (п. 13 ст. 255 НК РФ);
15) расходы на оплату труда во время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством (п. 14 ст. 255 НК РФ);
16) суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования в размерах, не превышающих установленные законодательством (п. 16 ст. 255 НК РФ);
17) начисления в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути к месту работы и обратно (п. 17 ст. 255 НК РФ);
18) выплаты физическим лицам, привлеченным к работе по специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями (п. 18 ст. 255 НК РФ).

Примечание
Как правило, такие договоры заключаются в отношении военнослужащих, а также лиц, отбывающих наказание в виде лишения свободы;

19) начисления рабочим, руководителям или специалистам организации во время их обучения с отрывом от работы в связи с повышением квалификации или переподготовкой кадров (в случаях, предусмотренных законодательством) (п. 19 ст. 255 НК РФ);
20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и связанного с ними отдыха (п. 20 ст. 255 НК РФ);
21) начисления работникам по гражданско-правовым договорам, не состоящим в штате организации и не являющимся индивидуальными предпринимателями (п. 21 ст. 255 НК РФ);
22) начисления военнослужащим, проходящим службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы (п. 22 ст. 255 НК РФ);
23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством (п. 23 ст. 255 НК РФ);
24) отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работников и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (п. 24 ст. 255 НК РФ);
25) возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда) (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Отметим, что приведенный перечень расходов на оплату труда является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это дает возможность организациям учитывать для целей налога на прибыль и иные затраты, которые прямо не перечислены в указанной статье, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Например, полагаем, что в таком порядке можно учитывать доплаты работнику до размера его среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам, если данные выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами. Аналогичный вывод следует и из разъяснений Минфина России (Письмо от 04.08.2015 N 03-03-06/1/44922).

Правоприменительную практику по вопросу о том, можно ли учесть в расходах сумму пособия по беременности и родам, которая превышает максимальный размер пособия, установленный законодательством, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

В качестве другого примера можно привести Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2014 N А33-3856/2013, согласно которому суд посчитал правомерным отнесение к расходам на оплату труда затрат на выдачу сотрудникам угля для бытовых нужд.
Исключением являются выплаты в отношении работников, которые Налоговый кодекс РФ запрещает учитывать при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-06/1/130, от 09.11.2011 N 03-03-06/4/126, от 31.07.2009 N 03-03-06/1/504).
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!