Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
25.2.4.2. ПО КАКОЙ СТАВКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОБЛАГАТЬ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Размер ставки налога на прибыль, которую налоговый агент применяет для расчета налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, по общему правилу зависит от вида дохода. Рассмотрим основные из них в таблице ниже.

N п/п Наименование доходов Применяемая ставка <*> Основание
1 2 3 4
1 Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15% пп. 3 п. 3 ст. 284, абз. 2 п. 1 ст. 310 НК РФ
2 Доходы, не признаваемые дивидендами и получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
3 Процентные доходы по долговым обязательствам, не указанным в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
4 Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
5 Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ, в том числе (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ):
5.1 Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ 20%, сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
5.2 Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
6 Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ):
6.1 Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ 20%, сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
6.2 Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
7 Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
8 Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10% пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ
9 Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках), в том числе: - доходы от перевозок морским, речным или воздушным судном; - доходы от перевозок автотранспортным средством или железнодорожным транспортом (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10% пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ
10 Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
11 Иные аналогичные доходы (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
12 Доходы (кроме дивидендов) по выпущенным российскими организациями эмиссионным ценным бумагам, которые учитываются на специальных счетах депо и при выплате которых нарушена процедура предоставления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ 30% п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
13 Доходы в виде дивидендов по выпущенным российскими организациями эмиссионным ценным бумагам, которые учитываются на специальных счетах депо и при выплате которых нарушена процедура предоставления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ 15% пп. 3 п. 3 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ

--------------------------------
<*> Соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении указанных доходов могут быть предусмотрены иные (чаще пониженные) ставки налога на прибыль. В таких случаях применяются ставки, указанные в соответствующем соглашении (ст. 7 НК РФ).
Условием применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в российских налоговых органах, по общему правилу является наличие у налогового агента подтверждения о постоянном местонахождении иностранной организации в стране, с которой Россия заключила такое соглашение (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!