Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
24.2.3.1.6. ПРИЗНАНИЕ В РАСХОДАХ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ
РАБОТНИКУ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
В КОМАНДИРОВКЕ СЛУЖЕБНОГО ТРАНСПОРТА

В случае если работник направился в командировку на служебном транспорте, он может произвести расходы, связанные с использованием соответствующего транспортного средства (например, оплату ГСМ).
Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать расходы, которые произведены с его разрешения или ведома работником в связи со служебной командировкой. По смыслу п. п. 11, 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, к возмещаемым работнику расходам следует отнести и затраты, связанные с использованием служебного транспорта для проезда к месту командирования и обратно.
Такие расходы возмещаются работнику на основании подтверждающих их документов, которые он должен представить вместе с авансовым отчетом по возвращении из командировки (п. п. 24, 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Заметим, что порядок и размеры предоставляемого возмещения в общем случае определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Это следует из ч. 4 ст. 168 ТК РФ.
Минфин России разъяснил, что оправдательными документами для целей определения срока командировки, в которую работник направился на служебном транспорте, могут быть любые правильно оформленные первичные учетные документы, свидетельствующие о фактическом нахождении работника в пути (Письмо от 29.04.2015 N 03-03-06/1/24840).
К сожалению, в указанном Письме финансовое ведомство не рассмотрело порядок учета для целей налога на прибыль расходов по компенсации работнику затрат, связанных с использованием служебного транспорта для проезда к месту командирования и обратно.
В связи с этим отметим: в своих разъяснениях Роструд указал, что законодательством РФ и подзаконными нормативными правовыми актами не урегулирован порядок проезда в командировки на служебном транспорте. Поэтому такой порядок может быть установлен локальным нормативным актом, изданным в соответствии со ст. 8 ТК РФ (Письма Роструда от 10.04.2015 N 831-6-1, от 15.05.2015 N 1168-6-1). Полагаем, что такой порядок в силу положений ч. 4 ст. 168 ТК РФ может быть определен и в коллективном договоре.
Кроме того, данные расходы осуществляются работником в период и для целей командировки. Поэтому полагаем, что они могут быть отнесены к командировочным расходам, учитываемым на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку приведенный в этой норме перечень командировочных расходов является открытым. По нашему мнению, соответствующие суммы, возмещаемые работнику в силу положений ст. 168 ТК РФ при их подтверждении оправдательными документами, можно учесть для целей исчисления налога на прибыль в составе командировочных расходов (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Также требования к представляемым работником документам целесообразно закрепить в локальном нормативном акте и (или) в коллективном договоре.
Отметим, что такой подход является не единственно возможным. Полагаем, что рассматриваемый вид затрат может быть отнесен и к расходам на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае для их учета при исчислении налога на прибыль затраты также должны быть подтверждены оправдательными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ): путевыми листами, чеками ККТ и др.
Из п. 4 ст. 252 НК РФ следует, что у вас есть право выбора, как учесть соответствующие затраты: в составе командировочных расходов или расходов на содержание служебного транспорта.
Вместе с тем рекомендуем вам выяснить, какой позиции по вопросу об их учете придерживается ваша налоговая инспекция. Не исключаем, что чиновники могут квалифицировать их в качестве расходов на содержание служебного транспорта, в связи с чем возникает вопрос о том, нужно ли их нормировать.
Есть официальные разъяснения, в которых чиновники признали, что нормирование расходов на содержание служебного транспорта не установлено (Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875). Однако не исключена и альтернативная позиция. Ранее финансовое ведомство неоднократно давало разъяснения, из которых следует, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля необходимо учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (Письма Минфина России от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15).

Правоприменительную практику по вопросу о том, должен ли налогоплательщик нормировать расходы на приобретение ГСМ, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!