Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
24.2.3.1.4. КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД В КОМАНДИРОВКУ
НА ЛИЧНОМ АВТОМОБИЛЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Другой весьма распространенный способ проезда до места командировки и обратно к месту постоянной работы - на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) работника.
В этом случае работник по возвращении из командировки должен представить работодателю в том числе служебную записку, в которой указан фактический срок командировки. К ней необходимо приложить оправдательные документы, подтверждающие использование соответствующего автомобиля для проезда к месту командирования и обратно (например, путевые листы, чеки ККТ, счета, квитанции). Такие правила закреплены в п. 7 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
Минфин России в отношении оправдательных документов разъясняет, что это могут быть любые правильно оформленные первичные учетные документы, свидетельствующие о фактическом нахождении работника в пути (Письмо от 20.04.2015 N 03-03-06/22368). Финансовое ведомство подчеркивает, что служебная записка к оправдательным документам не относится.
По вопросу учета в расходах компенсации затрат работника, связанных с использованием личного транспорта, в официальных разъяснениях выражена следующая точка зрения. При учете возмещения расходов работника, связанных с использованием его личного транспорта для поездки в командировку, нужно руководствоваться пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. А значит, указанная компенсация признается в расходах в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Такие выводы следуют из Письма ФНС России от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199. Аналогичную точку зрения высказал Минфин России относительно возмещения работнику расходов на ГСМ при использовании личного транспорта в служебных целях (Письмо от 04.12.2015 N 03-03-06/70852).
Отметим, что такая позиция не является единственно возможной. Так, в расходах на проезд к месту командирования и обратно, приведенных в п. 12 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, не поименованы расходы, связанные с использованием личного транспорта работника. Вместе с тем днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы, а днем приезда - дата его прибытия (п. 4 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Вид транспорта положениями данной нормы не ограничен.
Таким образом, расходы работника, связанные с использованием личного транспортного средства для проезда к месту командирования и обратно, являются понесенными в период и для целей командировки.
В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику расходы, произведенные им в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя. По смыслу п. п. 7, 11, 24 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, к возмещаемым работнику расходам относятся также затраты, связанные с использованием личного транспорта для проезда к месту командирования и обратно.
Перечень командировочных расходов, учитываемых для целей налога на прибыль, является открытым согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Каких-либо ограничений по объему признаваемых командировочных расходов данная норма не предусматривает. Поэтому полагаем, что организация вправе учесть расходы в виде компенсации работнику затрат, связанных с использованием личного транспорта для проезда к месту командировки и обратно, как командировочные в полном объеме при наличии соответствующих первичных учетных документов. Главное - соблюсти следующие условия (ст. 168 ТК РФ, п. п. 11, 24 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749):
- поездка на личном транспорте должна осуществляться с разрешения работодателя;
- порядок и размер возмещения работнику данных затрат должны быть предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным актом.
В то же время, учитывая позицию ФНС России, признание в расходах суммы рассматриваемого возмещения работнику в полном объеме может привести к спорам с налоговыми органами. А значит, организация должна быть готова отстаивать свою точку зрения в суде.

Правоприменительную практику по вопросу об учете компенсации за использование в командировке личного легкового транспорта работника см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!