Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
24.2.2. СОСТАВ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ приведен список затрат, которые организация может признать в качестве командировочных расходов:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения, включая расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Этот перечень не является исчерпывающим. Поэтому организация может отнести к командировочным и другие, не поименованные в нем, расходы, которые обусловлены командировкой.
Например, арбитражные суды признавали правомерным включение налогоплательщиком в состав командировочных расходов таких затрат, как:
- стоимость бронирования гостиничного номера, плата за заказ и возврат билетов (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2009 N А21-6746/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15). С правомерностью учета расходов на бронирование номера согласен и Минфин России (Письма от 18.10.2011 N 03-03-06/1/672, от 10.03.2011 N 03-03-06/1/131);
- плата за аренду автомобиля для руководителя во время нахождения в командировке (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-9850/2005(19018-А27-15)).

Правоприменительную практику по вопросу о том, можно ли учесть в составе командировочных расходов плату за возврат билетов, бронирование номера в гостинице, затраты на аренду автомобиля во время нахождения в командировке, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Что касается расходов на оплату услуг VIP-зала (зала официальных лиц и делегаций) аэропорта, то Минфин России считает возможным учесть их в составе командировочных (Письма от 10.09.2013 N 03-03-06/1/37238 (п. 2), от 15.08.2013 N 03-04-06/33238 (п. 2), от 07.06.2007 N 03-03-06/1/365).
А у судов на этот счет единого мнения нет. Так, одни из них солидарны с финансовым ведомством и указывают, что такие затраты включаются в командировочные расходы (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.2007 N А33-17775/06-Ф02-3365/07, ФАС Поволжского округа от 16.06.2005 N А55-10934/04-1, ФАС Уральского округа от 11.05.2006 N Ф09-3490/06-С7).
В некоторых спорах судьи полагают, что данные затраты учитываются как другие расходы, связанные с производством и реализацией (Постановления ФАС Московского округа от 28.05.2009 N КА-А40/4428-09, от 06.04.2009 N КА-А40/2383-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 N Ф04-7102/2006(27676-А67-40)).
В то же время есть отдельные судебные решения, согласно которым такие расходы учесть нельзя (Постановления ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 N А12-18805/06, от 19 - 24.05.2005 N А65-14696/04-СА2).

Правоприменительную практику по вопросу о том, учитываются ли расходы на оплату услуг VIP-зала (зала повышенной комфортности), оказываемых командированным сотрудникам, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Встречаются ситуации, когда компании заключают договоры на оказание услуг по организации командировок. Например, поручают сторонней фирме осуществить выбор и бронирование мест в гостинице, авиабилетов и т.п. Расходы на выплату вознаграждений по таким договорам, по мнению Минфина России, к командировочным не относятся. Однако их можно списать в составе прочих затрат на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884).
Отметим, что до 1 января 2013 г. в составе командировочных расходов можно было учесть страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев, сумма которых учитывалась в стоимости проездного билета (п. 12 Положения о командировках, Письма Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/71, от 09.07.2004 N 03-03-05/1/67).
С 1 января 2013 г. на перевозчиков (за исключением тех, кто осуществляет пассажирские перевозки метрополитеном) возложена обязанность страхования своей гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров (ч. 1 ст. 5, ст. 32 Федерального закона от 14.06.2012 N 67-ФЗ). В связи с этим Постановлением Правительства РФ от 14.05.2013 N 411 из расходов по проезду к месту командировки на территории РФ, указанных в п. 12 Положения о командировках, страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте исключен (п. 18 Постановления Правительства РФ от 14.05.2013 N 411).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!