Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
16.3.1. УЧЕТ УБЫТКОВ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТОВ ОПХ,
ЕСЛИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАХОДИТСЯ
В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ
(МУНИЦИПАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ, РЕГИОНЕ) ЛИБО ОТСУТСТВУЕТ

Как мы уже говорили, чтобы учесть убыток объекта ОПХ для целей налогообложения, необходимо сравнить показатели его деятельности с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность (абз. 5 - 8 ст. 275.1 НК РФ).
Сравнивать такие показатели можно независимо от местонахождения специализированной организации.

Примечание
С 1 января 2011 г. из Налогового кодекса РФ исключено условие о том, что для сравнения показателей деятельности специализированная организация должна находиться на территории того же муниципального образования, что и налогоплательщик (пп. "б" п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Таким образом, местонахождение специализированной организации не влияет на возможность учета убытков, полученных с 2011 г.
Напомним, что до 2011 г. это являлось обязательным критерием (абз. 11 ст. 275.1 НК РФ).

Если такая специализированная организация находится в вашем муниципальном образовании, то проблем с сопоставлением показателей деятельности возникнуть не должно. Однако как быть, если такая организация находится в другом субъекте РФ (муниципальном образовании, регионе) либо отсутствует? Налоговый кодекс РФ эти вопросы прямо не регулирует.
Получение данных о деятельности специализированных организаций, которые расположены в другом субъекте РФ (муниципальном образовании, регионе), может оказаться довольно затруднительным. К тому же удаленное расположение специализированной организации может означать, что условия ее деятельности существенно отличаются от условий деятельности объекта ОПХ. По нашему мнению, если вы используете для сравнения показатели специализированной организации другого субъекта РФ (муниципального образования, региона), их необходимо корректировать с учетом сопоставимости условий деятельности. Это следует и из разъяснений Минфина России (Письмо от 04.04.2013 N 03-03-06/1/10939).
Однако очевидно, что не всегда можно провести корректное сравнение показателей деятельности объекта ОПХ с показателями деятельности специализированной организации.
На практике могут возникнуть и иные ситуации, когда у налогоплательщика нет возможности сравнить показатели деятельности объекта ОПХ со специализированной организацией. Например, если специализированной организации, которая ведет аналогичную деятельность, не существует. Можно ли в этом случае учесть убыток по деятельности объектов ОПХ?
По нашему мнению, можно. Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо ограничений в этом случае. Кроме того, отсутствие аналогичных специализированных организаций не должно ставить налогоплательщика в неравное положение по сравнению с теми налогоплательщиками, по месту нахождения которых такие специализированные организации имеются. В противном случае принципы равенства и недискриминационного характера налогообложения, установленные п. п. 1, 2 ст. 3 НК РФ, будут нарушены. На это, в частности, указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.11.2008 N 7841/08. Несмотря на то что такие выводы сделаны Президиумом в отношении ст. 275.1 НК РФ в редакции, действовавшей до 2006 г., они могут быть применимы и сейчас. Это связано с тем, что и в тот период Налоговым кодексом РФ не был установлен порядок учета убытков по деятельности объектов ОПХ при отсутствии специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность.
Следует также учитывать, что признать этот убыток для целей налогообложения вы сможете при условии обоснованности расходов, а также их документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако мы не исключаем того, что на практике контролирующие органы могут оспорить такой подход. Поэтому во избежание возможных претензий рекомендуем уточнить позицию своей налоговой инспекции по данному вопросу.
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!