Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
16.3. ОСОБЕННОСТИ СПИСАНИЯ УБЫТКОВ ОБЪЕКТОВ ОПХ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Убыток, полученный по деятельности объектов ОПХ, принимается для целей налогообложения прибыли при одновременном соблюдении трех условий.
1. Стоимость товаров, работ, услуг, которые реализуются через объект ОПХ, соответствует стоимости аналогичных услуг специализированных организаций, которые ведут аналогичную деятельность (абз. 6 ст. 275.1 НК РФ).
2. Расходы на содержание объектов ОПХ не превышают затрат на обслуживание аналогичных объектов специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 7 ст. 275.1 НК РФ).
3. Условия оказания услуг (выполнения работ) через объект ОПХ существенно не отличаются от условий оказания услуг (выполнения работ) специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 8 ст. 275.1 НК РФ).
Как видим, для признания в целях налогообложения убытка от деятельности объекта ОПХ вам необходимо сравнить показатели его деятельности с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. При этом не имеет значения, в каком субъекте РФ (муниципальном образовании, регионе) такая организация ведет свою деятельность. Следовательно, в случае, если на территории субъекта РФ, в котором находится объект ОПХ, отсутствует необходимая специализированная организация, можно использовать для сравнения показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта РФ (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-03-06/1/10939).

Примечание
Напомним, что до 2011 г. сравнивать такие показатели вы могли, только если специализированная организация находилась на территории того же муниципального образования, что и ваша организация (абз. 11 ст. 275.1 НК РФ). Однако это условие было исключено пп. "б" п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Понятие специализированной организации Налоговый кодекс РФ не раскрывает.
В то же время Минфин России в Письме от 10.11.2005 N 03-03-04/4/84 разъяснил, что под специализированными следует понимать организации, которые созданы для осуществления деятельности, в том числе предпринимательской, в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в социально-культурной сфере и т.п. При этом налогоплательщик не ограничен в возможности выбора организаций, которые являются специализированными и сравнение с которыми он может произвести.
Таким образом, вы можете самостоятельно выбрать специализированную организацию, оказывающую аналогичные услуги, и сравнить показатели деятельности ваших объектов ОПХ с ее показателями. Сравнение нужно производить именно по аналогичным услугам. Так, ФАС Уральского округа указал, что услуги общежития нельзя сравнивать с услугами гостиничных комплексов (Постановление от 13.06.2007 N Ф09-4371/07-С3).
При этом во избежание спорных ситуаций с налоговыми органами вам лучше иметь документы, которые подтверждают стоимость и условия оказания услуг специализированной организацией, а также ее расходы на содержание объектов ОПХ, на основе которых вы производите сравнение.

Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 16.3.4 "Документальное подтверждение права на принятие убытка объектов ОПХ в уменьшение налогооблагаемой прибыли".

Если все перечисленные условия соблюдены, убыток от деятельности объектов ОПХ в полном объеме уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 275.1 НК РФ).
Если условия на принятие убытка не соблюдены, убыток не уменьшает доходы текущего отчетного (налогового) периода. В дальнейшем он может погашаться только за счет прибыли от объектов ОПХ, полученной в последующие 10 лет (ст. 275.1 НК РФ).

Примечание
О том, как в дальнейшем учитывается такой убыток, вы можете узнать в разд. 16.3.2 "Как учесть убыток объектов ОПХ, если условия его признания в налоговой базе по налогу на прибыль не выполняются".

При учете убытков объектов ОПХ у налогоплательщиков возникают и другие вопросы, которые далее мы рассмотрим подробнее. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 16.3.1. Учет убытков от деятельности объектов ОПХ, если специализированная организация находится в другом субъекте РФ (муниципальном образовании, регионе) либо отсутствует >>>
разд. 16.3.2. Как учесть убыток объектов ОПХ, если условия его признания в налоговой базе по налогу на прибыль не выполняются >>>
разд. 16.3.3. Особенности учета убытка при наличии нескольких объектов ОПХ >>>
разд. 16.3.4. Документальное подтверждение права на принятие убытка объектов ОПХ в уменьшение налогооблагаемой прибыли >>>
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!