Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
СИТУАЦИЯ: Как учитываются для целей налогообложения прибыли расходы (убытки) при реализации (ликвидации) основных средств, которые использовались в деятельности обслуживающих производств и хозяйств?

Как мы уже упоминали выше, налоговая база в отношении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, определяется отдельно (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ).
Рассмотрим, включаются ли в эту налоговую базу расходы, возникающие у организации при реализации (с убытком) или ликвидации (списании) амортизируемого имущества, которое использовалось в деятельности объекта ОПХ.

Примечание
Напомним, что такие расходы учитываются на основании соответственно п. п. 1, 3 ст. 268 и пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом остаточная стоимость амортизируемого имущества в случае его ликвидации (списания) включается во внереализационные расходы только при начислении амортизации линейным методом (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Общий порядок расчета налоговой базы предусматривает включение в нее в том числе расходов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных расходов, связанных с его ликвидацией (пп. 5 п. 3, п. 6 ст. 315 НК РФ). В связи с этим Минфин России считает необходимым отражать такие расходы в налоговой базе, определяемой в отношении объектов ОПХ (см., например, Письмо от 27.10.2008 N 03-03-06/1/603). Данная позиция ведомства означает, что если при реализации возникает убыток, то учесть его в полном объеме можно в двух случаях:
- от деятельности ОПХ получена прибыль;
- соблюдены все условия для учета убытка ОПХ в общей налоговой базе.
Если же по деятельности объекта ОПХ получен убыток, а условия для включения данного убытка в общую налоговую базу не соблюдены, расходы следует списывать только за счет будущей прибыли от деятельности ОПХ (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).
Отметим, что ФАС Московского округа в Постановлении от 14.02.2008 N КА-А40/507-08 не согласился с такой позицией. Судьи указали, что убыток от реализации основных средств, использовавшихся в деятельности ОПХ, включается в общую налоговую базу без учета ограничений, установленных ст. 275.1 НК РФ.

Примечание
В Постановлении от 14.02.2008 N КА-А40/507-08 ФАС Московского округа также указал, что к налоговой базе по деятельности ОПХ не относятся расходы на ликвидацию основных средств. Однако из обстоятельств дела не следует, что налогоплательщик осуществлял такие расходы.

В Постановлении от 13.12.2010 N КА-А40/14268-10 ФАС Московского округа также поддержал организацию. При этом отметим: из Постановления апелляционной инстанции по данному делу следует, что объекты ОПХ были реализованы полностью и таким образом исключалась возможность списать убытки за счет будущей прибыли от деятельности ОПХ.
Как видим, практика арбитражных судов по данному вопросу недостаточно показательна. По нашему мнению, расходы от реализации и ликвидации основных средств, использовавшихся в деятельности объектов ОПХ, следует включать в обособленную налоговую базу по этой деятельности. Иной подход, скорее всего, вызовет претензии со стороны проверяющих органов.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!