Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
16.2. УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
СВЯЗАННОЙ С ОБЪЕКТАМИ ОПХ
Для целей налогового учета вы обязаны отдельно формировать налоговую базу по деятельности подразделений, относящихся к объектам ОПХ (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ). Иными словами, доходы, расходы и финансовые результаты по этой деятельности вы учитываете отдельно от доходов, расходов и финансовых результатов по иным видам деятельности, которые ведет ваша организация. При этом учитывать нужно все связанные с деятельностью ОПХ доходы и расходы, в том числе и внереализационные (Письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-03-06/1/603).
Например, к расходам объектов ОПХ будут относиться расходы по оплате труда работников указанных подразделений (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-06-02/41).
Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
А вот убыток может быть учтен при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных абз. 5 - 9 ст. 275.1 НК РФ. В ином случае он будет погашаться за счет прибыли от объектов ОПХ, полученной в последующие 10 лет (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).
Примечание
Подробнее о порядке учета убытков ОПХ вы можете узнать в разд. 16.3 "Особенности списания убытков объектов ОПХ для целей налогообложения прибыли".
ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
СВЯЗАННОЙ С ОБЪЕКТАМИ ОПХ
Для целей налогового учета вы обязаны отдельно формировать налоговую базу по деятельности подразделений, относящихся к объектам ОПХ (абз. 1 ст. 275.1 НК РФ). Иными словами, доходы, расходы и финансовые результаты по этой деятельности вы учитываете отдельно от доходов, расходов и финансовых результатов по иным видам деятельности, которые ведет ваша организация. При этом учитывать нужно все связанные с деятельностью ОПХ доходы и расходы, в том числе и внереализационные (Письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-03-06/1/603).
Например, к расходам объектов ОПХ будут относиться расходы по оплате труда работников указанных подразделений (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-06-02/41).
Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
А вот убыток может быть учтен при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных абз. 5 - 9 ст. 275.1 НК РФ. В ином случае он будет погашаться за счет прибыли от объектов ОПХ, полученной в последующие 10 лет (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).
Примечание
Подробнее о порядке учета убытков ОПХ вы можете узнать в разд. 16.3 "Особенности списания убытков объектов ОПХ для целей налогообложения прибыли".
Счета бухгалтерского учета:
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
Бухгалтерский учет отдельных операций
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров