Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
СИТУАЦИЯ: Относятся ли к объектам ОПХ для целей налогообложения прибыли объекты питания (столовые) и медпункты, реализующие товары (работы, услуги) только работникам организации?

Отдельно следует остановиться на деятельности объектов общественного питания и медпунктов, поскольку ситуация с их налогообложением вызывает немало вопросов.
Затраты на содержание объектов общественного питания (если они реализуют товары (работы, услуги) только работникам организации) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому, если такие объекты не продают товары (работы, услуги) сторонним лицам, к ОПХ они не относятся. Эту позицию подтвердил Минфин России (Письмо от 19.12.2013 N 03-03-10/56009 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 14.01.2014 N ГД-4-3/271)).
По нашему мнению, не относятся к ОПХ и расходы на содержание медпунктов, которые расположены на территории организации и обслуживают только ее работников. Такие затраты можно учесть на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вместе с тем необходимо учитывать позицию Минфина России по вопросу налогообложения расходов на содержание таких медпунктов. Финансовое ведомство считает, что на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ можно принимать только те затраты, которые обусловлены обязательными требованиями трудового законодательства (Письма от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22345, от 19.11.2015 N 03-03-07/67078). К таким требованиям финансовое ведомство относит обязанность организаций проводить обязательные медицинские осмотры некоторых категорий работников (см. ст. ст. 212, 213 ТК РФ). Например, организации, которые эксплуатируют транспортные средства, должны обеспечить водителям предрейсовые медицинские осмотры (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").
Отметим, что позиция Минфина России не вполне оправданна. Ведь медпункты работодатель может содержать также в целях санитарно-бытового обслуживания и медицинского обеспечения работников. Обеспечить их организация обязана в силу ч. 2 ст. 212 ТК РФ (см. также п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения").
С учетом изложенного расходы на содержание медпунктов, по нашему мнению, можно учитывать по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и в том случае, если обязанности по проведению обязательных медицинских осмотров работников у организации нет. Естественно, при этом услуги должны оказываться только работникам налогоплательщика.
Однако нужно иметь в виду, что по данному вопросу возможны споры с налоговыми органами.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!