Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
16.1. КАКИЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
ОТНОСЯТСЯ К ОБЪЕКТАМ ОПХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Чтобы применять особые правила налогообложения деятельности ОПХ, нужно выяснить, относятся ли ваши подразделения к объектам ОПХ, о которых идет речь в ст. 275.1 НК РФ.
Итак, согласно абз. 2 ст. 275.1 НК РФ к ОПХ относятся:
- подсобные хозяйства;
- объекты жилищно-коммунального хозяйства;
- объекты социально-культурной сферы;
- учебно-курсовые комбинаты;
- иные аналогичные хозяйства, производства и службы.
Причем перечисленные объекты признаются ОПХ при одновременном соблюдении двух условий - они реализуют товары (работы, услуги):
1) своим работникам;
2) сторонним лицам.
Помимо приведенного общего перечня объектов ОПХ в ст. 275.1 НК РФ разъяснено, какие конкретно объекты относятся к объектам жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Эти разъяснения содержатся в абз. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ.
Например, к ОПХ могут относиться такие объекты тепло- и электроснабжения, как котельные или тепловые электростанции (абз. 3 ст. 275.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2011 N 03-03-06/1/300).
Для признания структурного подразделения объектом ОПХ не важен факт его территориальной обособленности от головной организации. Подразделение может быть признано объектом ОПХ и в том случае, если оно находится по тому же адресу, что и головная организация.
Вместе с тем нельзя считать объектом ОПХ подразделение, если оно осуществляет деятельность, которая является основной для организации в соответствии с ее учредительными документами (Письмо Минфина России от 25.03.2005 N 03-03-01-04/4-25).
С учетом изложенного структурное подразделение признается объектом ОПХ при выполнении следующих условий:
1) подразделение включено в перечень объектов ОПХ, приведенный в ст. 275.1 НК РФ;
2) подразделение реализует товары (работы, услуги) за плату как работникам вашей организации, так и сторонним лицам;
3) деятельность объекта ОПХ является для вашей организации вспомогательной.
ОТНОСЯТСЯ К ОБЪЕКТАМ ОПХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Чтобы применять особые правила налогообложения деятельности ОПХ, нужно выяснить, относятся ли ваши подразделения к объектам ОПХ, о которых идет речь в ст. 275.1 НК РФ.
Итак, согласно абз. 2 ст. 275.1 НК РФ к ОПХ относятся:
- подсобные хозяйства;
- объекты жилищно-коммунального хозяйства;
- объекты социально-культурной сферы;
- учебно-курсовые комбинаты;
- иные аналогичные хозяйства, производства и службы.
Причем перечисленные объекты признаются ОПХ при одновременном соблюдении двух условий - они реализуют товары (работы, услуги):
1) своим работникам;
2) сторонним лицам.
Помимо приведенного общего перечня объектов ОПХ в ст. 275.1 НК РФ разъяснено, какие конкретно объекты относятся к объектам жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Эти разъяснения содержатся в абз. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ.
Например, к ОПХ могут относиться такие объекты тепло- и электроснабжения, как котельные или тепловые электростанции (абз. 3 ст. 275.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2011 N 03-03-06/1/300).
Для признания структурного подразделения объектом ОПХ не важен факт его территориальной обособленности от головной организации. Подразделение может быть признано объектом ОПХ и в том случае, если оно находится по тому же адресу, что и головная организация.
Вместе с тем нельзя считать объектом ОПХ подразделение, если оно осуществляет деятельность, которая является основной для организации в соответствии с ее учредительными документами (Письмо Минфина России от 25.03.2005 N 03-03-01-04/4-25).
С учетом изложенного структурное подразделение признается объектом ОПХ при выполнении следующих условий:
1) подразделение включено в перечень объектов ОПХ, приведенный в ст. 275.1 НК РФ;
2) подразделение реализует товары (работы, услуги) за плату как работникам вашей организации, так и сторонним лицам;
3) деятельность объекта ОПХ является для вашей организации вспомогательной.
Счета бухгалтерского учета:
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
Бухгалтерский учет отдельных операций
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров