Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
15.2.2.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА
ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 Г.

До 2008 г. сумма налога, которую нужно удержать с российских организаций - получателей дивидендов, рассчитывалась исходя из общей суммы налога и доли каждого акционера (участника) в общей сумме дивидендов.
Исчисление налога производилось в следующем порядке.
1. Рассчитываем общую сумму налога.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (9%) <1>, и разницы между следующими данными:
- суммой дивидендов, подлежащих распределению между учредителями в текущем налоговом периоде;
- суммой дивидендов, которую налоговый агент должен выплатить в пользу иностранной организации и/или физического лица - нерезидента РФ (далее - иностранные учредители) в текущем налоговом периоде;
- суммой дивидендов, которую получает сам налоговый агент в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущем, если ранее данные суммы дивидендов не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
--------------------------------
<1> Если дивиденды выплачиваются за предыдущие налоговые периоды, то нужно применять ставку налога на прибыль, действующую на дату выплаты дивидендов (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@, от 14.11.2006 N 20-12/100249).

Если полученная разница отрицательна, то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится (абз. 4 п. 2 ст. 275 НК РФ).
При расчете общей суммы налога вы учитываете сумму полученных вами дивидендов за минусом удержанного с них налога, т.е. "чистые дивиденды" (подробнее об этом см. Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/1/179).
Кроме того, если вам известно, что получатель дивидендов не платит с них налог на прибыль, то при расчете общей суммы налога из всей суммы дивидендов вы вычитаете дивиденды, которые распределяются в пользу данной категории налогоплательщиков. Как мы упоминали выше, к ним относятся организации, которые применяют УСН или ЕСХН. По этой же причине нужно вычесть и сумму дивидендов, которая причитается по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности. Однако с условием, что такие дивиденды перечисляются непосредственно в бюджет (см. Письма Минфина России от 18.09.2007 N 03-03-05/233, от 08.08.2007 N 03-03-06/2/150, от 25.07.2007 N 03-03-06/2/141).
Таким образом, для расчета общей суммы налога следует использовать формулу:

ОСН = 9% x (СД - СДИ - СПД - СДУ <2> - СДСХ <2> - СДГ <3>),

где ОСН - общая сумма налога;
СД - сумма дивидендов, подлежащая распределению между учредителями;
СДИ - сумма дивидендов, выплачиваемых иностранным учредителям;
СПД - сумма "чистых дивидендов", полученных организацией;
СДУ - сумма дивидендов, выплачиваемых организации, которая применяет УСН;
СДСХ - сумма дивидендов, выплачиваемых организации, которая уплачивает ЕСХН;
СДГ - сумма дивидендов, которая выплачивается по акциям, находящимся в государственной (муниципальной) собственности.
--------------------------------
<2> Сумма дивидендов данной категории налогоплательщиков вычитается, если источник выплаты знает о том, какой налоговый режим они применяют.
<3> Сумма дивидендов вычитается, если они непосредственно перечисляются в бюджет.

2. Рассчитываем сумму налога, которую вам следует удержать из доходов учредителей.
Для такого расчета используем формулу:

СН = ОСН x А(Д) / (ОА(Д) - ИА(Д) - УА(Д) <4> - СХА(Д) <4> - ГМА(Д) <5>),

где СН - сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика;
ОСН - общая сумма налога;
А(Д) - количество акций (долей) получателя дивидендов;
ОА(Д) - общее количество акций (долей);
ИА(Д) - количество акций (долей), принадлежащих иностранным инвесторам;
УА(Д) - количество акций (долей), принадлежащих организации, которая применяет УСН;
СХА(Д) - количество акций (долей), принадлежащих организации, которая уплачивает ЕСХН;
ГМА(Д) - количество акций (долей), принадлежащих государству (муниципальному образованию).
--------------------------------
<4> Количество акций данной категории налогоплательщиков вычитается, если источник выплаты знает о том, какой налоговый режим они применяют.
<5> Количество акций вычитается, если дивиденды непосредственно перечисляются в бюджет.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!