Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
13.1.1.2. КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
В ТОРГОВЛЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Расходы, которые вы понесли при покупке и продаже товаров, делятся на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).
К прямым расходам относятся:
- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;
- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до вашего склада (если эти расходы не включены в стоимость товаров).
К косвенным расходам относятся все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце (за исключением внереализационных расходов, предусмотренных в ст. 265 НК РФ). Так, например, к ним можно отнести:
- уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы, если они не включены в стоимость приобретения товаров (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335);
- расходы на доставку уже оприходованного товара до нового склада (Письма Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/783, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/85);
- расходы на услуги по предпродажной подготовке товара, например затраты на упаковку, наклейку радиозащитных этикеток (Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/465). Эти расходы признаются косвенными, если в учетной политике не предусмотрен их учет в стоимости приобретения товаров. Такой вывод можно сделать из анализа Письма Минфина России от 28.01.2010 N 03-03-06/1/27.
Из анализа ст. 320 НК РФ следует, что прямые расходы вы сможете учесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором вы реализуете покупные товары. Это значит, что даже если вы, к примеру, отгрузили товар, но по условиям договора право собственности к покупателю еще не перешло, то списать прямые расходы вы не можете. Ведь в этом случае реализация еще не произошла. Аналогичный вывод сделал Минфин России, указав, что стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента реализации таких товаров (Письмо от 26.10.2015 N 03-03-06/1/61237).
Косвенные расходы вы списываете в уменьшение полученных доходов сразу же в месяце их осуществления (ст. 320 НК РФ).

-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦    Цена товара, установленная    ¦   ¦Расходы, связанные с приобретением¦
¦            в договоре            ¦   ¦              товара              ¦
L------T----------------------------   ¦--  --  --  --  --¬--------------¬¦
       ¦                               ¦    Транспортные   ¦Иные расходы,¦¦
       ¦                               ¦¦    расходы на   ¦¦ связанные с ¦¦
       ¦                               ¦ доставку покупных ¦приобретение즦
       ¦                               ¦¦товаров до складদ    товара   ¦¦
       ¦                               ¦ налогоплательщика ¦             ¦¦
       ¦                               ¦L-  --  --  --  ---L--------------¦
       ¦                               L-----------------T-----------------
       ¦                                                \¦/
       ¦                               -----------------------------------¬
       ¦                               ¦Согласно учетной политике расходы,¦
       ¦                               ¦ связанные с приобретением товара,¦
       ¦                               ¦      формируют его стоимость     ¦
       ¦                               L------T----------T-----------------
       ¦                                   Да ¦      Нет ¦
       ¦                    -------------------          ¦
      \¦/                  \¦/                           ¦
-----------------------------------¬                     ¦
¦   Стоимость приобретения товара  ¦                     ¦
L------T----------------------------                     ¦
       ¦                            Транспортные расходы ¦
       ¦                                     на доставку ¦
       ¦                    -- - - - - - - - - - - - - - +
      \¦/                  \¦/                          \¦/
-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦          Прямые расходы          ¦   ¦         Косвенные расходы        ¦
L-----------------T-----------------   L-----------------T-----------------
                 \¦/                                    \¦/
-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦ Учитываются при исчислении налога¦   ¦ Учитываются при исчислении налога¦
¦     на прибыль в том отчетном    ¦   ¦     на прибыль в том отчетном    ¦
¦  (налоговом) периоде, в котором  ¦   ¦  (налоговом) периоде, в котором  ¦
¦        реализованы товары        ¦   ¦    такие расходы были понесены   ¦
L-----------------------------------   L-----------------------------------

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!