Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Изменения в порядке налогообложения ценных бумаг, установленном ст. 280 НК РФ, с 1 января 2015 г.

С 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами за предыдущие налоговые периоды не могут уменьшать текущую налоговую базу по указанным операциям более чем на 50%. При этом ограничений по сроку переноса убытков не установлено. См. п. 24, пп. "в" п. 25 ст. 2, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности в ст. 280 (п. 24 ст. 3 Закона N 420-ФЗ).
Рассмотрим наиболее существенные изменения в ст. 280 НК РФ для налогоплательщиков, не являющихся профессиональными участниками рынка.
1. При совершении операций с ценными бумагами для целей налогообложения с 1 января 2015 г. признается фактическая цена сделки без соблюдения каких-либо условий (ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ):
- по сделкам с обращающимися на ОРЦБ ценными бумагами, совершенным через организатора торговли (пп. 2 п. 11 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3 Закона N 420-ФЗ);
- при приобретении эмиссионных обращающихся ценных бумаг при их размещении либо первом после размещения предложении неограниченному кругу лиц (п. 13 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3 Закона N 420-ФЗ).
2. С 1 января 2015 г. урегулирован вопрос о порядке признания в расходах стоимости приобретения ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями (п. 6 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ). Так, суммы расходов на приобретение признаются на дату получения частичного погашения ценной бумаги пропорционально доле фактически полученной суммы. Отметим, что данный порядок будет применяться только в отношении ценных бумаг, частичное погашение которых в период их обращения предусмотрено условиями выпуска.
В связи с указанными изменениями Законом N 420-ФЗ установлены переходные положения. По операциям с ценными бумагами, частичное погашение номинала которых уже производилось до 1 января 2015 г., налогоплательщики будут вправе применять тот порядок учета, который применялся ими до названной даты вплоть до полного выбытия этих ценных бумаг (ч. 6 ст. 5 Закона N 420-ФЗ).
3. С 1 января 2015 г. установлен порядок определения расходов при реализации (ином выбытии) депозитарных расписок, полученных в результате их размещения, и представляемых ценных бумаг (п. 8 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).
4. С 1 января 2015 г. регламентирован порядок учета убытков в случае ликвидации (п. 25 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ):
- организации-эмитента, в том числе эмитента базовых ценных бумаг, если по условиям выпуска ценных бумаг исполнение обязательств по ним (включая их погашение) зависит от исполнения обязательств по базовым ценным бумагам;
- организации-заемщика при прекращении обязательств по ценным бумагам, выпущенным для финансирования займа (кредита).
5. С 1 января 2015 г. изменен порядок раздельного учета операций с ценными бумагами.
Так, доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, должны учитываться в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).
Раздельный учет предусмотрен только для операций с необращающимися ценными бумагами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Соответственно, доходы от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период не могут быть уменьшены на расходы (убытки) от операций с необращающимися ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ).

Примечание
Профессиональные участники рынка, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации - центральные контрагенты вправе уменьшить общую налоговую базу на убытки по операциям с необращающимися ценными бумагами (п. 26 ст. 280 НК РФ).

Вместе с тем налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами на убытки, полученные при формировании общей налоговой базы (п. 24 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3 Закона N 420-ФЗ).
6. Порядок определения цены реализации (приобретения) или иного выбытия обращающихся ценных бумаг вне организованного рынка, обращающихся инвестиционных паев открытых ПИФов, необращающихся ценных бумаг (включая инвестиционные паи открытых, закрытых, интервальных ПИФов) устанавливается с соблюдением условий, определенных в пп. 2, 3 п. 12, п. п. 14 - 17 ст. 280 НК РФ. Данные условия практически аналогичны тем, которые должны соблюдаться при формировании налогооблагаемой базы по ценным бумагам до 1 января 2015 г.
Однако начиная с 1 января 2016 г. указанный порядок не применяется к сделкам, не признаваемым контролируемыми в соответствии с разд. V.1 НК РФ, а для целей налогообложения учитывается фактическая цена этих сделок (п. 29 ст. 280 НК РФ, п. 24 ст. 3, ч. 3 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!