Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
13.1.4. РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА

Какое конкретно имущество является прочим, Налоговый кодекс РФ не установил. Однако из п. 1 ст. 268 НК РФ следует, что прочее имущество - это любое иное имущество, которое не относится к покупным товарам, товарам (продукции) собственного производства, ценным бумагам, амортизируемому имуществу и имущественным правам.
Прочим имуществом, например, являются основные средства, не признаваемые амортизируемым имуществом. В частности, это земельные участки и иные объекты природопользования (п. 2 ст. 256 НК РФ). Также к прочему имуществу следует относить не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ, см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 N 16-15/118613.2).

Примечание
Подробнее о порядке признания в расходах стоимости земельных участков при их реализации можно узнать в разд. 26.5 "Продажа земельных участков".

Выручку от реализации прочего имущества вы вправе уменьшить:
1) на цену приобретения (создания) прочего имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ);
2) сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Также к прочему имуществу относятся МПЗ, которые:
- получены в результате демонтажа или разборки выводимых из эксплуатации основных средств;
- получены при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
- выявлены в ходе инвентаризации;
- получены безвозмездно.
Доходы от продажи таких МПЗ вы можете уменьшить на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. А именно - на их рыночную стоимость, которую вы включили во внереализационные доходы при принятии этого имущества к учету (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Примечание
Подробнее этот вопрос рассмотрен в разд. 3.3.3.2 "Стоимость МПЗ, полученных безвозмездно или при демонтаже, частичной ликвидации ОС и т.д., а также выявленных как излишки при инвентаризации, для целей налогообложения прибыли".

Отметим, что описанный порядок признания в расходах стоимости безвозмездно полученного имущества при его реализации действует с 1 января 2015 г. (абз. 2 п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. "б" п. 7 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ). До указанной даты таких положений гл. 25 НК РФ не устанавливала.
С учетом этого применительно к редакциям абз. 2 п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, действовавшим до 2015 г., контролирующие органы разъясняли, что организации не вправе учесть в расходах стоимость безвозмездно полученных МПЗ (см., например, Письма Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590, УФНС России по г. Москве от 04.03.2011 N 16-15/020443@). Суды, в свою очередь, единого подхода к решению этого вопроса не выработали. Так, часть арбитров разделяет позицию контролирующих органов. По мнению других, при реализации такого имущества организации вправе учесть в расходах его рыночную стоимость.

Правоприменительную практику по вопросу о том, какие расходы до 2015 г. уменьшали доходы от реализации безвозмездно полученного имущества, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Если цена приобретения (создания) прочего имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Сумму такого убытка вы вправе учесть при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ).
Это относится и к случаям, когда организация получила прочее имущество в качестве отступного (Письмо Минфина России от 05.05.2012 N 03-03-06/2/52). Ценой приобретения такого имущества, по мнению Минфина России, будет считаться размер обязательства, которое прекращено отступным. Этот размер должен быть оговорен в соглашении об отступном (Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50, от 18.01.2010 N 03-03-06/2/1).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!