Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Можно ли для целей налогообложения прибыли учесть в расходах суммы неосновательного обогащения, упущенной выгоды?

На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов налогоплательщики вправе учесть подлежащие уплате должником на основании вступившего в силу решения суда расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Вместе с тем право на учет в составе таких расходов сумм неосновательного обогащения указанной нормой не предусмотрено.
Как следует из разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16, финансовое ведомство считает, что расходы в виде сумм неосновательного обогащения в целях налогообложения прибыли не учитываются и убытком не признаются. УФНС России по г. Москве также указывает, что рассматриваемые суммы не учитываются в расходах. В Письме УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082389@ разъяснено, что отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно.
В то же время Верховный Суд РФ в Определении от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 указал, что произведенные обществом затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за использование помещений без законных оснований по существу представляют собой арендную плату за использование объекта в приносящей доход предпринимательской деятельности. С учетом этого суд пришел к выводу, что эти расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Судом также отмечено, что по смыслу положений гл. 25 НК РФ понятия "убыток" и "ущерб" являются равнозначными и их возникновение влечет одинаковые налоговые последствия для налогоплательщика.
Большинство арбитражных судов считает правомерным учет в расходах сумм взысканного по решению суда неосновательного обогащения.
Отметим, что в приведенном Определении Верховный Суд РФ, исходя из характера правоотношений налогоплательщика и его контрагента, в пользу которого было взыскано неосновательное обогащение, фактически приравнял неосновательное обогащение к упущенной выгоде. Поэтому к решению вопроса о возможности включения в расходы возмещения контрагентам упущенной выгоды указанная позиция Верховного Суда РФ может быть применима. Нижестоящие арбитражные суды также считают правомерным учет в расходах суммы возмещения упущенной выгоды.
Однако необходимо учитывать позицию Минфина России по рассматриваемому вопросу. Ведомство разъясняет, что учитывать расходы на возмещение упущенной выгоды при формировании налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно. По мнению финансистов, это следует из того, что право на учет таких расходов положениями пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645, от 12.10.2011 N 03-07-05/26, от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580).

Правоприменительную практику см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль:
- можно ли учесть в расходах суммы неосновательного обогащения, взысканные по решению суда за незаконное использование имущества;
- можно ли учесть в расходах возмещение упущенной выгоды.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!