Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Когда можно для целей налогообложения прибыли признать расходы по обратному выкупу и утилизации (уничтожению) просроченной продовольственной продукции

Обязанность по изъятию из оборота пищевых продуктов с истекшим сроком годности как некачественных и опасных возлагается на их владельца (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов"). Он же несет расходы по их утилизации или уничтожению (п. 4 ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ).
В связи с этим возникает вопрос: могут ли поставщики (производители) учесть в составе расходов для целей налога на прибыль затраты, которые возникают при исполнении такой обязанности?
Налоговый кодекс РФ не содержит специальных положений, позволяющих либо запрещающих учесть в налоговой базе расходы, связанные с утилизацией (уничтожением).
По данному вопросу неоднократно высказывались контролирующие органы.
Учитывая законодательно установленную обязанность по утилизации или уничтожению просроченной продукции, Минфин России пришел к выводу, что будет правомерным признать в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следующие затраты (Письма от 29.05.2015 N 03-03-06/1/31132, от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18902).
1. Расходы поставщика (производителя) на выкуп продукции с истекшим сроком реализации в случае заключения договора по выкупу с торговой организацией.
2. Расходы на утилизацию либо уничтожение такой пищевой продукции.
Финансовое ведомство в приведенных разъяснениях отмечает, что названные расходы можно учесть при условии, что они произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.
Вместе с тем обратим внимание, что в более ранних разъяснениях контролирующие органы указывали, что расходы поставщиков (производителей) по обратному выкупу, утилизации (уничтожению) просроченной продукции можно учесть лишь в отношении кондитерских и хлебобулочных изделий (см., например, Письма Минфина России от 22.05.2014 N 03-03-06/1/24238, от 04.02.2010 N 03-03-06/4/8) <1>. Исходя из разъяснений финансового ведомства учесть подобные расходы в отношении иных скоропортящихся продуктов питания (в частности, кулинарных изделий и салатов) было нельзя (см., например, Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-03-06/1/561).
--------------------------------
<1> В обоснование своих выводов Минфин России ссылался на Санитарные правила и нормы производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 N 20), положениями которых предусматривался возврат просроченных кондитерских и хлебобулочных изделий поставщику. Следовательно, обязанность по утилизации возлагалась на поставщиков (производителей). В настоящее время указанный нормативный акт утратил силу.

В заключение отметим, что отдельные суды позволяют учесть расходы по обратному выкупу товаров с истекшим сроком годности на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как экономически обоснованные и связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Правоприменительную практику по вопросу учета продавцом (производителем), выкупающим не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, расходов на выкуп и (или) утилизацию таких товаров см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!