Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
3.1.1.4. КАК ПРОЯВИТЬ ДОЛЖНУЮ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ
И ПРОВЕРИТЬ ДОБРОСОВЕСТНОСТЬ КОНТРАГЕНТА

Одним из условий уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога признается исполнение обязательства по сделке (операции) лицом, являющимся стороной заключенного с налогоплательщиком договора, и (или) лицом, которому данное обязательство передано по договору или закону (пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). При этом формальные претензии к контрагентам недопустимы, инспекция должна доказать факт нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом (п. 3 ст. 54.1, п. 5 ст. 82 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@).
Пунктом 3 ст. 54.1 НК РФ предусмотрено, в частности, что нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не рассматривается в качестве самостоятельного основания для признания неправомерным уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога.
Необходимо иметь в виду, что есть и другие обстоятельства, от которых зависит право налогоплательщика на указанное уменьшение. В частности, требуется, чтобы операция, которую он отражает в учете и налоговой отчетности, была реальной. Если это требование не соблюдено, то данные учета (налоговой отчетности) искажены. В таком случае уменьшение налоговой базы (суммы уплачиваемого налога) не допускается (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Нарушение этого требования влечет корректировку обязательств по сделке в полном объеме. Налоговый орган должен доказать, что действия налогоплательщика, направленные на неуплату налога, имели умышленный характер. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@.
ФНС России совместно со Следственным комитетом РФ разработали Методические рекомендации по исследованию и доказыванию фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора). В частности, органы рекомендовали обращать внимание на случаи, когда проверяемый налогоплательщик заблаговременно направляет в налоговые органы запросы, касающиеся "осмотрительности", особенно в отношении фирм-"однодневок", или имитирует "соблюдение осмотрительности" (п. 10). Данные рекомендации направлены нижестоящим налоговым органам Письмом от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ для практического применения.
Не исключено, что при налоговой проверке инспекция запросит документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента, а также другие документы и информацию относительно действий при его выборе. Что именно запрашивается у налогоплательщика, перечислено в Письме ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@.

Правоприменительную практику по вопросу о том, что свидетельствует о проявлении должной осмотрительности в целях налога на прибыль, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Следует учитывать, что законодательство не содержит понятия "должная осмотрительность" и критериев, в соответствии с которыми она может признаваться должной. На оценочность данного понятия и его отсутствие в законодательстве указывает и ФНС России (Письма от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!