Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
10.1.3.3. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ

Отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
О возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вам следует уведомить налоговый орган до начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
После принятия решения о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей вам необходимо определить, должны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала или нет.
Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале, определен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Величина платежа составит одну треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.

ПРИМЕР
определения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей

Ситуация

Организация "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Предположим, что в декабре организация приняла решение о возврате с 1 января следующего года на общий порядок уплаты авансовых платежей и обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода после перехода.
Для удобства рассмотрим порядок исчисления общей суммы авансового платежа без ее разбиения по бюджетам.
В налоговых декларациях за соответствующие отчетные периоды были отражены следующие суммы.
Вариант 1:
- в декларации за январь - сентябрь - 80 000 руб.;
- в декларации за январь - июнь - 50 000 руб.
Вариант 2:
- в декларации за январь - сентябрь - 80 000 руб.;
- в декларации за январь - июнь - 100 000 руб.
Определим сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация "Альфа" должна уплатить в I квартале по каждому из представленных вариантов.

Решение

Вариант 1. Размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению в бюджет в I квартале, составит 10 000 руб. ((80 000 руб. - 50 000 руб.) / 3).
Таким образом, организация "Альфа" в январе (по сроку 28 января), феврале (по сроку 28 февраля) и марте (по сроку 28 марта) должна будет перечислить в бюджет по 10 000 руб.
В налоговой декларации за январь - ноябрь организация укажет общую сумму этих платежей - 30 000 руб.
В налоговой декларации по итогам I квартала она отразит сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей за I квартал.
Вариант 2. Разница показателей за соответствующие отчетные периоды отрицательная - -20 000 руб. (80 000 руб. - 100 000 руб.).
Статья 286 НК РФ прямо не регламентирует порядок действия для случаев, когда при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале отрицательная или равна нулю. Однако, по нашему мнению, в этом случае исходя из принципа равенства налогообложения налогоплательщики вправе руководствоваться положениями п. 2 ст. 286 НК РФ (п. п. 1, 7 ст. 3 НК РФ). Следовательно, в I квартале ежемесячные авансовые платежи организация "Альфа" осуществлять не будет.

История вопроса на случай налоговой проверки

До 1 января 2015 г. гл. 25 НК РФ не содержала указаний относительно того, как исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей. Их расчет был изложен в Письме ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/8@. Согласно данным разъяснениям сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале составляла одну треть суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!