Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
10.1.1.1.1. КАК ОТРАЗИТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Исчисленный по итогам соответствующего отчетного периода авансовый платеж отражается по строке 180 листа 02 декларации. Часть этого платежа, исчисленную к уплате в федеральный бюджет, нужно отразить по строке 190, а в бюджет субъекта РФ - по строке 200 листа 02 декларации.
Фактическая сумма авансового платежа, которую нужно уплатить в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за отчетный период, показывается соответственно по строкам 270 и 271 листа 02. При этом показатели строк 270 и 271 переносятся в строки 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 соответственно (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Чтобы определить подлежащую уплате по итогам отчетного периода в федеральный бюджет сумму авансового платежа (строка 270 листа 02), нужно вычесть из показателя строки 190 листа 02 показатели строк 220 и 250 листа 02. Для определения к уплате за отчетный период в бюджет субъекта РФ суммы авансового платежа (строка 271 листа 02) надо вычесть из показателя строки 200 листа 02 показатели строк 230, 260 и 267 листа 02 (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В случае если сумма показателей строк 220 и 250 листа 02 превышает показатель строки 190 листа 02, разница отражается по строке 280 листа 02 "Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет".
Если сумма показателей строк 230, 260 и 267 листа 02 превышает показатель строки 200 листа 02, разница отражается по строке 281 листа 02 "Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ".
Показатели строк 280 и 281 листа 02 переносятся соответственно в строки 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 декларации (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Отметим следующее:
1) по строкам 220 и 230 листа 02 указываются суммы начисленных авансовых платежей соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за отчетный период (налоговый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Так, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи с последующим расчетом платежа за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ), суммы, отражаемые по строкам 220 и 230 листа 02, включают в том числе суммы ежемесячных авансовых платежей, которые подлежали перечислению в бюджет в течение последнего квартала отчетного периода (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Организации, уплачивающие авансовые платежи только по итогам отчетного периода, по строкам 220 и 230 листа 02 приводят суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В случае если при камеральной проверке декларации за предыдущий отчетный период суммы авансовых платежей были доначислены (уменьшены), соответствующие доначисления (уменьшения) также учитываются при заполнении строк 220 и 230 листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. дополнительно:
- как рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль за отчетный период;

2) строки 250 и 260 листа 02 предназначены для отражения в них сумм налога, которые уплачены за пределами РФ и подлежат зачету в счет уплаты налога в РФ в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатели данных строк не могут превышать показатели строк 190 и 200 листа 02 соответственно;
3) в строке 267 листа 02 отражается сумма торгового сбора, на которую уменьшается исчисленный авансовый платеж в бюджет субъекта РФ за отчетный период (п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. дополнительно:
- как отразить в декларации уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, отражается в строке 290 листа 02, в том числе в строке 300 листа 02 показывается сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет, в строке 310 листа 02 - сумма ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода, отражается в строке 320 листа 02, в том числе в строках 330 и 340 листа 02 показываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются также в подразделе 1.2 разд. 1 (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом в строках 120, 130 и 140 подраздела 1.2 разд. 1 показываются суммы, равные одной трети от показателя строк 300 или 330 листа 02, в строках 220, 230 и 240 подраздела 1.2 разд. 1 - суммы, равные одной трети показателя строк 310 или 340 листа 02.

См. дополнительно:
- как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода.

ПРИМЕР
исчисления суммы квартальных авансовых платежей

Ситуация

Предположим, что налоговая база организации "Альфа" для исчисления налога на прибыль составила:
- по итогам I квартала - 250 000 руб.;
- по итогам полугодия - убыток 150 000 руб.;
- по итогам 9 месяцев - 500 000 руб.
Ставка налога составляет 20%, в том числе 3% - в федеральный бюджет и 17% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация "Альфа" не уплачивает на основании п. 3 ст. 286 НК РФ.
Организация не является плательщиком торгового сбора. Она не выплачивала за пределами РФ суммы налога, засчитываемого в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ.
Обособленных подразделений у организации нет.
Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате организацией "Альфа" за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Решение

Сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного периода организация "Альфа" рассчитывает исходя из ставки налога и подлежащей налогообложению прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Основание - п. 2 ст. 286 НК РФ.
1. Авансовый платеж по итогам I квартала составит:
250 000 руб. x 20% = 50 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 7 500 руб. (250 000 руб. x 3%);
- в бюджет субъекта РФ - 42 500 руб. (250 000 руб. x 17%).
В декларации за I квартал организация "Альфа" отразит сумму исчисленного налога следующим образом (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по строке 180 листа 02 - общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала - 50 000 руб.;
- по строкам 190, 200 листа 02 - суммы авансового платежа по итогам I квартала, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, - 7 500 и 42 500 руб. соответственно.
Поскольку организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, не является плательщиком торгового сбора, не уплачивала за пределами РФ суммы налога, засчитываемые в уплату налога на прибыль, в строках 210 - 267 листа 02 в декларации за I квартал она поставит прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Суммы налога, подлежащие доплате по итогам I квартала, организация "Альфа" отразит в строках 270 и 271 листа 02 (7 500 руб. и 42 500 руб. соответственно) (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Те же показатели организация отразит в подразделе 1.1 разд. 1 по строкам 040 (7 500 руб.) и 070 (42 500 руб.) (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие и отразим его в налоговой декларации за полугодие.
Так как по итогам полугодия организация "Альфа" получит убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Соответственно, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.
При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.
В налоговой декларации за полугодие организация "Альфа" отразит расчет авансового платежа по итогам полугодия следующим образом:
- по строкам 180, 190, 200 листа 02 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 210, 220, 230 листа 02 - суммы 50 000, 7 500 и 42 500 руб. соответственно (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 240 - 267 листа 02 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 270 и 271 листа 02 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 280 и 281 листа 02 - суммы 7 500 и 42 500 руб. соответственно (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 7 500 и 42 500 руб. соответственно (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
3. Авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:
500 000 руб. x 20% = 100 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 15 000 руб. (500 000 руб. x 3%);
- в бюджет субъекта РФ - 85 000 руб. (500 000 руб. x 17%).
Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации "Альфа" возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа. При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 100 000 руб.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Причиной тому является отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия.
Если же переплата, образовавшаяся у организации "Альфа" по итогам полугодия (50 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов, погашения недоимки или не возвращена организации на расчетный счет в соответствии со ст. 78 НК РФ, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287 НК РФ).
В таком случае авансовый платеж по итогам 9 месяцев организация "Альфа" должна перечислить в бюджет в размере 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).
В декларации за 9 месяцев расчет авансового платежа организация "Альфа" отразит следующим образом:
- по строке 180 листа 02 проставит сумму 100 000 руб.;
- по строкам 190 и 200 листа 02 - суммы 15 000 и 85 000 руб. соответственно (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 210, 220 и 230 листа 02 - прочерки (п. п. 2.3, 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 240 - 267 листа 02 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 270 и 271 листа 02 - суммы 15 000 и 85 000 руб. соответственно (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 15 000 и 85 000 руб. соответственно (п. 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!