Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Особенности определения даты признания доходов (осуществления расходов) в целях налогового учета на основании показателей, отраженных в УПД

Обратим внимание на некоторые особенности отражения в налоговом учете показателей УПД со статусом "1", приведенные в Приложении N 6 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Специфика заключается в определении даты признания доходов (для продавца) от совершенной сделки (операции) и даты осуществления расходов (для покупателя) по ней.

Примечание
Учет операций, оформленных УПД со статусом "2" (только в качестве первичного документа), для целей налогообложения не имеет специфических особенностей и осуществляется в общем порядке.

Форма УПД содержит три поля для отражения дат, которые заполняются в зависимости от условий сделки (операции):
- в строке 1 отражается дата составления документа;
- в строке 11 - дата отгрузки, передачи (сдачи);
- в строке 16 - дата получения (приемки).
В зависимости от действий сторон во исполнение сделки (операции) указанные даты могут совпадать либо не совпадать, в том числе приходиться на разные отчетные (налоговые) периоды. Если указанные даты совпадают или в строках 11 и 16 стоят прочерки, определение даты признания полученных доходов, осуществления расходов не представляет затруднений. Особенности возникают в случае указания в реквизитах УПД разных календарных дат.
Рассмотрим, на какую дату из указанных в УПД организация-продавец, применяющая метод начисления, должна отразить полученные доходы.
Если в рамках хозяйственной операции передается товар, дата признания выручки будет зависеть от условий перехода права собственности на него.
Когда по договоренности сторон право собственности на товар переходит в момент его отгрузки (передачи) продавцом покупателю, либо уполномоченному покупателем лицу, либо перевозчику, датой признания дохода считается реальная дата отгрузки, зафиксированная в строке 1 или строке 11 (если в строке 11 отражена более поздняя дата). В этом случае дата в строке 16 отсутствует либо соответствует календарному числу, указанному в строке 11.
Подобная ситуация может сложиться, например, если продавец передает товар покупателю на своей территории и покупатель осуществляет доставку к месту назначения собственными силами.
Если право собственности на товар переходит в момент его получения покупателем (уполномоченным покупателем лицом) в указанном им месте назначения и доставку осуществляет продавец (перевозчик продавца), дата признания выручки определяется показателем строки 16.
При оформлении универсальным передаточным документом факта приемки-передачи услуг, имущественных прав, результатов работ датой признания дохода будет являться наиболее поздняя из дат, указанных в строках 1, 11, 16.
Кроме того, при наличии иного документа, подтверждающего отраженный в УПД факт хозяйственной жизни, и если этот документ составлен на дату более раннюю, чем указанную в УПД, для целей налогообложения доход должен быть отражен на дату, указанную в таком ином документе.
В порядке, аналогичном описанному выше, для признания дохода следует определять в налоговом учете даты осуществления затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) в налоговом учете (Письма ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593, от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Дальнейшее их включение в состав расходов должно осуществляться в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом учета расходов на основании положений гл. 25 НК РФ. В определенных случаях дата осуществления расходов и дата их признания для целей налогообложения могут совпадать, в иных - нет.
В заключение отметим, что при некоторых определенных обстоятельствах УПД может быть исправлен. Согласно ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе в том числе должно содержать дату исправления. В связи с этим ФНС России пояснила, что дата признания в налоговом учете дохода (расхода), подтверждаемого исправленным УПД, определяется как дата фактического осуществления сделки и не зависит от даты исправления документа (Письмо от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!